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實(shí)務(wù)
問題已解決
五環(huán)公司為制造類企業(yè)，2021年利潤表中利潤總額為4 500萬元。與所得稅核算有關(guān)情況和發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)中，會計處理與稅收處理存在的差別如下: (1)當(dāng)年計入損益的研究開發(fā)費(fèi)用100萬。(2)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)計80萬元，已知當(dāng)年銷售收入6 000萬。(3)支付稅收滯納金20萬元。 (4)當(dāng)年通過市紅字會向西部山區(qū)捐款50萬元;直接對私立小學(xué)捐款30萬元。 (5)當(dāng)年發(fā)生財務(wù)費(fèi)用150萬元，其中包括向非金融機(jī)構(gòu)借款利息100萬元，利率7%，同期向金融機(jī)構(gòu)借款利率5%。 要求:計算應(yīng)交所得稅金額并作出相關(guān)會計處理。
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應(yīng)交所得稅金額= 4500萬元×25%=1125萬元。
會計處理方面：
1、研究開發(fā)費(fèi)用：會計處理原則上要把研究開發(fā)費(fèi)用計入當(dāng)年損益表，但所得稅處理上并不計入本期所得稅，而是延遲計入未來幾年的所得稅，以減少本期的所得稅。
2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：會計處理原則上要把上述招待費(fèi)計入當(dāng)年損益表，但所得稅處理上只抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額，不能抵稅。
3、滯納金：會計處理原則上要把滯納金計入當(dāng)年損益表，但所得稅處理上不計入本期所得稅，而是計入當(dāng)年應(yīng)納稅額，以增加本期的所得稅。
4、捐款：會計處理原則上要把捐款計入當(dāng)年損益表，所得稅處理上可以抵扣本期應(yīng)納稅額，但是捐款金額不能超過企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額的25%。
5、財務(wù)費(fèi)用：會計處理原則上要把財務(wù)費(fèi)用計入當(dāng)年損益表，但所得稅處理上不計入本期所得稅，而是延遲計入未來幾年的所得稅，以減少本期的所得稅。
2023 01/15 19:53
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