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企業(yè)在申報(bào)出口退稅時(shí),提示需要填報(bào)《出口貨物收匯情況表》。這張表什么情況下需要填寫呢?要如何填寫呢?今天就跟著我們通過五個(gè)問答一起來學(xué)一學(xué)吧!
一、什么情況下需要填寫《出口貨物收匯情況表》?
1. 出口退(免)稅管理類別為四類的納稅人,在申報(bào)出口退(免)稅時(shí),應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送收匯材料。
2. 納稅人在退(免)稅申報(bào)期截止之日后申報(bào)出口貨物退(免)稅的,應(yīng)當(dāng)在申報(bào)退(免)稅時(shí)報(bào)送收匯材料。
3. 納稅人被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)收匯材料為虛假或冒用的,應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面通知之日起24個(gè)月內(nèi),在申報(bào)出口退(免)稅時(shí)報(bào)送收匯材料。
4. 未在規(guī)定期限內(nèi)收匯,但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的,納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料,即可視同收匯。
除上述情形外,納稅人申報(bào)出口退(免)稅時(shí),無需報(bào)送收匯材料,留存舉證材料備查即可。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定需要查驗(yàn)收匯情況的,納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送收匯材料。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào))第八條
二、收匯材料包含什么?
上述所述收匯材料是指《出口貨物收匯情況表》及舉證材料。對(duì)于已收匯的出口貨物,舉證材料為銀行收匯憑證或者結(jié)匯水單等憑證;出口貨物為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算、委托出口并由受托方代為收匯,或者委托代辦退稅并由外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代為收匯的,可提供收取人民幣的收款憑證;對(duì)于視同收匯的出口貨物,舉證材料按照《視同收匯原因及舉證材料清單》確定。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào))第八條
三、申報(bào)期截止之日是什么時(shí)候?
企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日(以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn))次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào))第四條規(guī)定,納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的,在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后,即可申報(bào)辦理出口退(免)稅;未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的,在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后,即可申報(bào)辦理退(免)稅。
1. 國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))第四條第一項(xiàng)及第五條第一項(xiàng)
2. 國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))第二條第七項(xiàng)
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào))
納稅人申報(bào)退(免)稅的出口貨物,應(yīng)當(dāng)在出口退(免)稅申報(bào)期截止之日前收匯。未在規(guī)定期限內(nèi)收匯,但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的,納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料,即可視同收匯;因出口合同約定全部收匯最終日期在退(免)稅申報(bào)期截止之日后的,應(yīng)當(dāng)在合同約定收匯日期前完成收匯。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào))第八條(一)
四、該如何正確填寫《出口貨物收匯情況表》呢?
1. 登錄新電子稅局,點(diǎn)擊【我要辦稅—出口退稅管理—免抵退稅申報(bào)】(生產(chǎn)企業(yè))或者【我要辦稅—出口退稅管理—免退稅申報(bào)】(外貿(mào)企業(yè))。
2. 以生產(chǎn)企業(yè)為例,點(diǎn)擊【填寫明細(xì)】
3. 點(diǎn)擊【出口貨物收匯情況表—新增】
4. 根據(jù)憑證錄入收匯信息,錄入完成后點(diǎn)擊【保存】。在錄入收匯信息時(shí),需注意報(bào)關(guān)單和收匯憑證的對(duì)應(yīng)問題,具體可分為以下四種情況:
(1)一張報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)一張收匯憑證:憑證總金額和出口收匯金額需對(duì)應(yīng)錄入該筆銀行收款憑證的總收款金額。
(2)一張報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)多張收匯憑證:需拆分申報(bào),在出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)欄填寫相同的報(bào)關(guān)單號(hào),憑證總金額和出口收匯金額需根據(jù)銀行收取款項(xiàng)的金額分別填寫。
(3)多張報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)一張收匯憑證:需拆分申報(bào),憑證總金額需錄入該筆銀行收款憑證的總收款金額,出口收匯金額需錄入對(duì)應(yīng)出口明細(xì)的收匯金額。
(4)多張報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)多張收匯憑證:需拆分申報(bào),報(bào)關(guān)單對(duì)應(yīng)的憑證總金額需分別錄入多張銀行收款憑證的總收款金額,出口收匯金額需分別錄入出口明細(xì)對(duì)應(yīng)水單的收匯金額。
五、視同收匯的原因有哪些以及需要哪些舉證材料?
未在規(guī)定期限內(nèi)收匯,但符合《視同收匯原因及舉證材料清單》所列原因的,納稅人留存《出口貨物收匯情況表》及舉證材料,即可視同收匯。
在出口貨物收匯情況表頁面點(diǎn)擊【視同收匯原因】,再選擇【視同收匯舉證材料種類】,信息錄入完成后點(diǎn)擊【保存】。
視同收匯原因及舉證材料清單:
1. 因國外商品市場(chǎng)行情變動(dòng)的,提供有關(guān)商會(huì)出具的證明或有關(guān)交易所行情報(bào)價(jià)資料;由于客觀原因無法提供的,提供進(jìn)口商相關(guān)證明材料。
2. 因出口商品質(zhì)量原因的,提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明;由于客觀原因無法提供進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)證明的,提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告等證明材料,或者貨物、原材料生產(chǎn)商等第三方證明材料。
3. 因動(dòng)物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的,提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明;由于客觀原因確實(shí)無法提供商檢證明的,提供進(jìn)口商相關(guān)證明材料、貨物運(yùn)輸?shù)鹊谌阶C明材料。
4. 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素的,提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。
5. 因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的,提供以下任一資料:報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料、中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明、進(jìn)口商所在地破產(chǎn)清算機(jī)構(gòu)出具的證明、債權(quán)申報(bào)證明。
6. 因進(jìn)口國貨幣匯率變動(dòng)的,提供報(bào)刊等新聞媒體刊登或人民銀行公布的匯率資料。
7. 因溢短裝的,提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。
8. 因出口合同約定全部收匯最終日期在申報(bào)退(免)稅截止期限以后的,提供出口合同。
9. 因無法收匯而取得出口信用保險(xiǎn)賠款的,提供相關(guān)出口信用保險(xiǎn)合同、保險(xiǎn)理賠單據(jù)、賠款入賬流水等資料。
10. 因其他原因的,提供合理的佐證材料。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào))附件1
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