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31.（15.0分）乙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年5月發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)如下。 (1)銷售甲產(chǎn)品，取得不含增值稅價款100萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。 (2)銷售乙產(chǎn)品，取得含增值稅銷售額33.9萬元。 (3)將研發(fā)的一批新產(chǎn)品用于對外投資，該批新產(chǎn)品的生產(chǎn)成本30萬元，成本利潤率為10%，無同類產(chǎn)品的市場銷售價格。 (4)購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元、稅額6.5萬元。 已知：以上銷售的產(chǎn)品均為非應(yīng)稅消費品，相關(guān)票據(jù)均于當(dāng)月通過勾選認(rèn)證。 要求：請按順序完成下列計算任務(wù)。 (1)計算銷售甲產(chǎn)品的增值稅銷項稅額。 (2)計算銷售乙產(chǎn)品的增值稅銷項稅額。
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(1)銷售甲產(chǎn)品的增值稅銷項稅額=100萬×13%=13萬元。
(2)銷售乙產(chǎn)品的增值稅銷項稅額=33.9萬×13%=4.407萬元。
增值稅是一種消費稅，由購買商品或接受服務(wù)的消費者（乙生產(chǎn)企業(yè)）所付款項中包括的稅額，由供應(yīng)商（乙生產(chǎn)企業(yè)）代為繳納，其繳納稅額的計算方法為：增值稅銷項稅額=銷售價款（含稅價款）×（稅率-1）或者增值稅銷項稅額=銷售價款（不含稅價款）×稅率。由此可見，增值稅銷項稅額與銷售價款、稅率都有很大關(guān)系，增值稅稅率一般分為3種：一般納稅人13%，小規(guī)模納稅人6%，出口銷售0%，其中“一般納稅人”是指具備營改增條件和納稅信用良好的企業(yè)，可享受13%的稅率優(yōu)惠；“小規(guī)模納稅人”是指一定的營改增條件不滿足，但是稅收管理簡易，可按照6%稅率收稅；“出口銷售”一般指出口，可以免征增值稅。
2023 01/15 11:45
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