免費問答

學(xué)員你好 這個題目是一道綜合性的所得稅題目，需要每一個材料進行分析求解。首先需要明確自2019年1月1日起，其企業(yè)所得稅稅率由15%變更為25%。這個提示我們遞延用25%稅率算，應(yīng)交所得稅按15%計算?? 資料（1），管理用設(shè)備在2018年年末的賬面價值＝1500-1500/10×2＝1200（萬元），計稅基礎(chǔ)＝1500－1500/10＝1350（萬元）；產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，金額＝1350－1200＝150（萬元），雙倍余額發(fā)下計提的折舊比較多，暫時不許抵扣，需要納稅調(diào)增 150? ? 資料（2），無形資產(chǎn)的賬面價值＝1000－1000/10×6/12＝950（萬元）；計稅基礎(chǔ)＝1000×175%－1000×175%/10×6/12＝1662.5（萬元）；產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，金額＝1662.5－950＝712.5（萬元）。這是計算的資本化的部分加計扣除，這種不需要計提遞延 資料（3），投資性房地產(chǎn)的賬面價值為2400萬元，計稅基礎(chǔ)＝1800－600－240＝960（萬元）；產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，金額＝2400－960＝1440（萬元）。其中包含該項投資性房地產(chǎn)在2018年1月1日產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異800萬元［2000－（1800－600）］。這個特殊是因為這部分計入了公允價值與賬面價值的差異計入其它綜合收益，所以根據(jù)這個提取的遞延也計入其它綜合收益了 資料（4），債權(quán)投資的賬面價值為300萬元，計稅基礎(chǔ)為300萬元，不產(chǎn)生暫時性差異。國債利息收入因在稅法上免稅，因此產(chǎn)生非暫時性差異。但是算應(yīng)納稅所得額的時候需要減去國債利息收入 資料（5），因相關(guān)罰款已支付，所以不形成相關(guān)資產(chǎn)或負債。該罰款支出不允許在稅前扣除，因此產(chǎn)生非暫時性差異，算應(yīng)納稅所得額時減去。 資料（6），預(yù)計負債的賬面價值為827萬元，計稅基礎(chǔ)為827萬元，不產(chǎn)生暫時性差異。因企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除，因此產(chǎn)生非暫時性差異，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額? 2018年年末，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝（75/15%＋150）×25%＝162.5（萬元）。 這里邊75/15%是期初的遞延按照未來適用15%稅率計算的，我們還原可抵扣暫時性差異，本其實材料1增加了150的可抵扣暫時性差異。 2018年的“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝162.5－75＝87.5（萬元）。 發(fā)生額就是計算期末的可抵扣*25%-期初的75得到? 2018年末，“遞延所得稅負債”余額＝（30/15%＋1440）×25%＝410（萬元）。 這里邊30/15%是期初的遞延按照未來適用15%稅率計算的，我們還原應(yīng)納稅暫時性差異，材料3增加了1440的ui應(yīng)納稅? 暫時性差異。2018年的“遞延所得稅負債”發(fā)生額＝410－30＝380（萬元）。 甲公司2018年的應(yīng)納稅所得額＝8000＋150－800×75%－1000/10×6/12×75%－（2400－2000）－240－300×4%＋300＋827＝7987.5（萬元）。 這里材料1調(diào)增150，材料2費用化的研發(fā)費用800加計扣除800×75%材料3的資本化部分折舊加計扣除調(diào)減1000/10×6/12×75%，材料3的公允價值變動部分調(diào)整1440-800，國債利息調(diào)減300*4%，然后罰款擔(dān)保支出調(diào)增 2018年的所得稅費用＝1198.13－87.5＋（380－200）＝1290.63（萬元） 這個是最后算的差額?