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學(xué)員你好 這個(gè)題目是一道綜合性的所得稅題目，需要每一個(gè)材料進(jìn)行分析求解。首先需要明確自2019年1月1日起，其企業(yè)所得稅稅率由15%變更為25%。這個(gè)提示我們遞延用25%稅率算，應(yīng)交所得稅按15%計(jì)算?? 資料（1），管理用設(shè)備在2018年年末的賬面價(jià)值＝1500-1500/10×2＝1200（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1500－1500/10＝1350（萬元）；產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，金額＝1350－1200＝150（萬元），雙倍余額發(fā)下計(jì)提的折舊比較多，暫時(shí)不許抵扣，需要納稅調(diào)增 150? ? 資料（2），無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝1000－1000/10×6/12＝950（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000×175%－1000×175%/10×6/12＝1662.5（萬元）；產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，金額＝1662.5－950＝712.5（萬元）。這是計(jì)算的資本化的部分加計(jì)扣除，這種不需要計(jì)提遞延 資料（3），投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為2400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝1800－600－240＝960（萬元）；產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，金額＝2400－960＝1440（萬元）。其中包含該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2018年1月1日產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異800萬元［2000－（1800－600）］。這個(gè)特殊是因?yàn)檫@部分計(jì)入了公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異計(jì)入其它綜合收益，所以根據(jù)這個(gè)提取的遞延也計(jì)入其它綜合收益了 資料（4），債權(quán)投資的賬面價(jià)值為300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。國債利息收入因在稅法上免稅，因此產(chǎn)生非暫時(shí)性差異。但是算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候需要減去國債利息收入 資料（5），因相關(guān)罰款已支付，所以不形成相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債。該罰款支出不允許在稅前扣除，因此產(chǎn)生非暫時(shí)性差異，算應(yīng)納稅所得額時(shí)減去。 資料（6），預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為827萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為827萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。因企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除，因此產(chǎn)生非暫時(shí)性差異，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額? 2018年年末，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝（75/15%＋150）×25%＝162.5（萬元）。 這里邊75/15%是期初的遞延按照未來適用15%稅率計(jì)算的，我們還原可抵扣暫時(shí)性差異，本其實(shí)材料1增加了150的可抵扣暫時(shí)性差異。 2018年的“遞延所得稅資產(chǎn)”發(fā)生額＝162.5－75＝87.5（萬元）。 發(fā)生額就是計(jì)算期末的可抵扣*25%-期初的75得到? 2018年末，“遞延所得稅負(fù)債”余額＝（30/15%＋1440）×25%＝410（萬元）。 這里邊30/15%是期初的遞延按照未來適用15%稅率計(jì)算的，我們還原應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，材料3增加了1440的ui應(yīng)納稅? 暫時(shí)性差異。2018年的“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額＝410－30＝380（萬元）。 甲公司2018年的應(yīng)納稅所得額＝8000＋150－800×75%－1000/10×6/12×75%－（2400－2000）－240－300×4%＋300＋827＝7987.5（萬元）。 這里材料1調(diào)增150，材料2費(fèi)用化的研發(fā)費(fèi)用800加計(jì)扣除800×75%材料3的資本化部分折舊加計(jì)扣除調(diào)減1000/10×6/12×75%，材料3的公允價(jià)值變動(dòng)部分調(diào)整1440-800，國債利息調(diào)減300*4%，然后罰款擔(dān)保支出調(diào)增 2018年的所得稅費(fèi)用＝1198.13－87.5＋（380－200）＝1290.63（萬元） 這個(gè)是最后算的差額?