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項 目 賬面價值 計稅基礎(chǔ) 差異 應納稅皆 時性差異 可狠暫 時性差異 存貨 300 350 固定資產(chǎn)原價 減:累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 固定資產(chǎn)賬面價值 無形資產(chǎn) 減:累計攤銷 無形資產(chǎn)賬面價值 其他應付款 30 30 合 計

甲公司2019年度利潤表中利潤總額為1000萬元，該公司適用的得稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法進行核算。2019年發(fā)生的有關(guān)交易或事項中，會計處理與稅收處理存在的差別有: (1)2018年12月取得一項固定資產(chǎn)，成本600萬元使用年限為10年，凈殘值為零，會計上按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按平均年限法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限與凈殘值與會計規(guī)定相同。(2)向某公司贊助100萬元現(xiàn)金。(3)應付違法經(jīng)營罰款30萬元。 (4)期末對持有的存貨計提了50萬元的存貨跌價準備。(5)2019年1月12日取得的某項無形資產(chǎn)，取得成本為400萬元，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預計其為企

(5)2019年1月12日取得的某項無形資產(chǎn)，取得成本為400萬元，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預計其為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2019年12月31日，為該無形資產(chǎn)進行減值測試表明未發(fā)生減值。甲公司在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)金額允許在稅前扣除。 另外，遞延所得稅負債年初數(shù)為14萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為2.5萬元。本年遞延所得稅的發(fā)生額均影響所得稅費用。

要求: 1、計算甲公司2019年度應納稅所得額和當期應交所得稅; 2、確定甲公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2019 年12月31日的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異; 3、計算甲公司2019年遞延所得稅和所得稅費用: 4、編制甲公司2019年確認所得稅費用的會計分錄。

1.應納稅所得額等于1000+60+100+30+50=1240 應交所得稅等于1240x25%=310 2.事項（1）計稅基礎(chǔ)等于540 賬面價值等于480，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異確認遞延所得稅資產(chǎn)15 事項（3）計稅基礎(chǔ)等于賬面價值等于30 事項（4）賬面價值低于計稅基礎(chǔ)50，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)12.5 （5）賬面價值等于400，計稅基礎(chǔ)等于360，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債10 3.遞延所得稅資產(chǎn)等于27.5，遞延所得稅負債等于10 所得稅費用等于310+10-27.5=292.5 4.借：遞延所得稅資產(chǎn)27.5 所得稅費用292.5 貸：遞延所得稅負債10 應交稅費-應交所得稅310