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實(shí)務(wù)
問題已解決
甲公司為增值稅一般納稅人，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用的增值稅稅率為9%。甲公司2×10年6月30日購入一幢商務(wù)樓，當(dāng)天即用于對外出租。該資產(chǎn)的買價(jià)為3000萬元，相關(guān)稅費(fèi)20萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年，預(yù)計(jì)殘值為20萬元，甲公司采用直線法提取折舊，該辦公樓的年租金為400萬元，于年末一次結(jié)清，并同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票。甲公司對此房產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×11年末商務(wù)樓的可收回金額為577.5萬元，假定凈殘值因素未發(fā)生變化。請做出相關(guān)業(yè)務(wù)處理。
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2*10年6月30日，
借：投資性房地產(chǎn)? 3020? ?（3000+20）
? ? 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）? ?270? ?（3000*9%）
? 貸：銀行存款? 3270
2*10年12月31日，
借：銀行存款? 218
? 貸：其他業(yè)務(wù)收入? 200? （400/2）
? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）? 18? ?（200*9%）
2*10年，投資性房地產(chǎn)的折舊=（3020-20）/40*（1/2）=37.5（萬元）
借：其他業(yè)務(wù)成本? 37.5
? 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊? 37.5
2*11年12月31日，
借：銀行存款? 436
? 貸：其他業(yè)務(wù)收入? 400?
? ? ? 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）? 36? ?（400*9%）
投資性房地產(chǎn)的折舊=（3020-20）/40=75（萬元）
借：其他業(yè)務(wù)成本? 75
? 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊? 75
計(jì)提減值前，投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=3020-37.5-75=2907.5（萬元）
減值=2907.5-577.5=2330（萬元）
借：資產(chǎn)減值損失? 2330
? 貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備? 2330
2022 03/03 20:52
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