某工業(yè)企業(yè)2019年度部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)銷(xiāo)售收入4800萬(wàn)元;銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元;增值稅700萬(wàn)元,銷(xiāo)售稅金及附加62萬(wàn)元。(2)銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元,其中包括廣告費(fèi)800萬(wàn)元和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。(3)管理費(fèi)用500萬(wàn)元,其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元。(4)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元,其中包括向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息支出50萬(wàn)元,年利率為10%(銀行同期同類(lèi)貸款利率為6%)。(5)營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元,其中包括向供貨商支付違約金5萬(wàn)元,接受工商局罰款1萬(wàn)元。已知:該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問(wèn)題。(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額;(2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額;(3)研發(fā)支出應(yīng)調(diào)整的金額;(4)借款利息應(yīng)調(diào)整的金額;(5)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的金額;(6)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
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1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=50*0.6=30,但不得超過(guò)=4800*0.005=24,應(yīng)納稅調(diào)增=50-24=26
2)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可扣除限額=4800*0.15=720,應(yīng)納稅調(diào)增=800+20-720=100
3)研發(fā)支出可加計(jì)75%扣除,納稅調(diào)減=40*0.75=30
2021 12/15 10:20
喬喬老師
2021 12/15 10:25
(4)向非金融機(jī)構(gòu)借款利息可扣除限額=(50/0.1)*6%=30,應(yīng)納稅調(diào)增=50-30=20
(5)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)納稅調(diào)增1,(工商局罰款不得在所得稅前扣除)
(6)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=4800-2000-62-1500-500-80-30=628
企業(yè)應(yīng)納稅所得額=628+26+100-30+20+1=745
應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=745*25%=186.25
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- 2.某工業(yè)企業(yè)度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下: (1)銷(xiāo)售收入4500萬(wàn)元;銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元;繳納增值稅700萬(wàn)元,銷(xiāo)售稅金及附加80萬(wàn)元。 (2) 其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元。 (3)銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元,其中包括廣告費(fèi)800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。 (4)管理費(fèi)用500萬(wàn)元,其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元。 (5)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元,其中包括向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息支出50萬(wàn)元,年息為10% (銀行同期同類(lèi)貸款利率為6%) (6) 營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元,其中包括向供貨商支付違約金5萬(wàn)元,接受工商局罰款1萬(wàn)元,通過(guò)政府部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。 (7)投資收益18萬(wàn)元,其中包括直接從投資國(guó)內(nèi)某企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)17萬(wàn)元和國(guó)債利息1萬(wàn)元。 已知:該企業(yè)賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)628萬(wàn)元,企業(yè)所得稅稅率為25%,已預(yù)繳企業(yè)所得稅157萬(wàn)元。 要求: (1)其該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅及匯算清繳應(yīng)(退)補(bǔ)稅額。 187
- 3.甲公司為居民企業(yè),主要從事手機(jī)生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù),適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,2019年度的經(jīng)營(yíng)情況如下:(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品收入4500萬(wàn)元;銷(xiāo)售成本2000萬(wàn)元;增值稅700萬(wàn)元,銷(xiāo)售稅金及附加80萬(wàn)元。 (2)其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元。 (3)銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元,其中含廣告費(fèi)800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元。 (4)管理費(fèi)用500萬(wàn)元,其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用40萬(wàn)元。 (5)財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元,其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息50萬(wàn)元,年息10%(銀行同期同類(lèi)貸款利率6%)。 (6)營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元,其中含向供貨商支付違約金5萬(wàn)元,接受工商局罰款1萬(wàn)元,通過(guò)政府部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。 (7)投資收益18萬(wàn)元,系從直接投資其他居民公司而分回稅后利潤(rùn)17萬(wàn)元(該居民公司適用稅率15%)和國(guó)債利息1萬(wàn)元。 (8)該企業(yè)賬面會(huì)計(jì)利潤(rùn)628萬(wàn)元。 要求計(jì)算該企業(yè)2019年度的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 376
- 3.某制藥企業(yè)2018年度收入、成本、 費(fèi)用、稅金、損失情況如下: (1)銷(xiāo)售收入8700萬(wàn)元;銷(xiāo)售成本4 500 萬(wàn)元;增值稅700萬(wàn)元,稅金及附加200 萬(wàn)元。 (2)其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)成本 160 萬(wàn)元。(3)銷(xiāo)售費(fèi)用2000萬(wàn)元,其中含廣告費(fèi)1000萬(wàn)元。 (4)管理費(fèi)用800萬(wàn)元,其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用80萬(wàn)元。(5)財(cái)務(wù)費(fèi)用170萬(wàn)元,其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款利息100萬(wàn)元,年息10%(銀行同期同類(lèi)貸款利率8%)。 185 288
- 某工業(yè)企業(yè)是居民企業(yè),2020年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下。 (1)銷(xiāo)售收入4 700萬(wàn)元,銷(xiāo)售成本2 500萬(wàn)元,增值稅600萬(wàn)元,銷(xiāo)售稅金及附加90萬(wàn) (2)其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元。 (3)銷(xiāo)售費(fèi)用1 200萬(wàn)元。其中,廣告費(fèi)800萬(wàn)元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元。 (4)管理費(fèi)用600萬(wàn)元。其中,業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元,新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元。 (5)財(cái)務(wù)費(fèi)用90萬(wàn)元。其中,向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息支出為60萬(wàn)元,年利率為10%(銀行同期同類(lèi)貸款利率為6%)。 (6)營(yíng)業(yè)外支出35萬(wàn)元。其中,向供貨商支付違約金5萬(wàn)元,接受工商局罰款3萬(wàn)元,通過(guò)政府部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元。 (7)投資收益20萬(wàn)元。其中,從直接投資的外地居民企業(yè)中分回稅后利潤(rùn)15萬(wàn)元(該居民企業(yè)適用的稅率為15%),國(guó)債利息5萬(wàn)元。(8)會(huì)計(jì)利潤(rùn)505萬(wàn)元,已預(yù)繳企業(yè)所得稅126.25萬(wàn)元。 要求:計(jì)算該企業(yè)2020年應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅稅額。 179
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