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某工業(yè)企業(yè)是居民企業(yè)，2020年的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下。 (1)銷售收入4 700萬元，銷售成本2 500萬元，增值稅600萬元，銷售稅金及附加90萬 (2)其他業(yè)務(wù)收入300萬元。 (3)銷售費用1 200萬元。其中，廣告費800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費50萬元。 (4)管理費用600萬元。其中，業(yè)務(wù)招待費50萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費用40萬元。 (5)財務(wù)費用90萬元。其中，向非金融機構(gòu)借款1年的利息支出為60萬元，年利率為10%(銀行同期同類貸款利率為6%)。 (6)營業(yè)外支出35萬元。其中，向供貨商支付違約金5萬元，接受工商局罰款3萬元，通過政府部門向災(zāi)區(qū)捐贈20萬元。 (7)投資收益20萬元。其中，從直接投資的外地居民企業(yè)中分回稅后利潤15萬元(該居民企業(yè)適用的稅率為15%)，國債利息5萬元。(8)會計利潤505萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅126.25萬元。 要求:計算該企業(yè)2020年應(yīng)補(退)的企業(yè)所得稅稅額。
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根據(jù)2020年某工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，該企業(yè)2020年應(yīng)補(退)企業(yè)所得稅稅額的計算如下：
1、根據(jù)2020年該企業(yè)實際經(jīng)營所得額計算該企業(yè)2020年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，即：實際經(jīng)營所得額×25%（企業(yè)所得稅稅率）＝企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；
2、計算該企業(yè)2020年的實際經(jīng)營所得額：
（1）實際經(jīng)營收入=本年銷售收入—本年銷售成本—本年增值稅—本年銷售稅金及附加+其他業(yè)務(wù)收入：
4700000—2500000—6000000—90000+3000000＝2681000
（2）實際經(jīng)營成本=營業(yè)費用+財務(wù)費用+營業(yè)外支出：
1200000+600000+350000＝1850000
（3）實際經(jīng)營所得額=實際經(jīng)營收入—實際經(jīng)營成本：
2681000-1850000＝831000
3、根據(jù)2020年該企業(yè)實際經(jīng)營所得額計算2020年應(yīng)補(退)企業(yè)所得稅稅額，即：
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額-已預(yù)繳企業(yè)所得稅＝應(yīng)補(退)企業(yè)所得稅：
831000×25%－126250＝14062.5
由此可知，該企業(yè)2020年應(yīng)補(退)企業(yè)所得稅稅額為14062.50元。
拓展知識：企業(yè)所得稅是國家對企業(yè)實行的一種稅收形式，是按照企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟活動，對該企業(yè)的營業(yè)收入和利潤的稅收。通常情況下，企業(yè)所得稅按照企業(yè)的實際經(jīng)營所得額計算，在該實際經(jīng)營所得額基礎(chǔ)上乘以25%-45%的稅率得出企業(yè)應(yīng)納稅額，并根據(jù)企業(yè)的實際情況，按照規(guī)定的傳統(tǒng)法或征收法完成企業(yè)所得稅的征繳。
2023 01/17 15:41
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