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1.（簡(jiǎn)答題，40.0分） 假定某企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，2020年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)：總額為2125萬元。遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不存在期初余額。與所得稅核算有關(guān)的情況如下： 2020年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差別的有： ①1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為1000萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理按雙 倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法按直線法計(jì)提折舊，假定稅收法規(guī)規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。 ②向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)現(xiàn)金200萬元。 ③當(dāng)年度發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元，支出不符合資本化條件。 ④違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款200萬元。 ⑤期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了50萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備。 ⑥期末持有的交易性金融資產(chǎn)成本為500萬元，公允價(jià)值為800萬元。 按照所得稅會(huì)計(jì)核算的步驟，完成本題。
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同學(xué)你好！
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1.稅法口允許稅前扣除的折舊額=1000/10=100萬元
會(huì)計(jì)口徑扣除的折舊額=1000*2/10=200萬元
應(yīng)納稅所得額調(diào)增200-100=100萬
固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/10=900萬元
賬面價(jià)值=1000-1000*2/10=800萬元
形成可抵扣暫時(shí)性差異=900-800=100萬元
遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25萬元
2、向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈(zèng)，稅法不允許稅前扣除
應(yīng)納稅所得額調(diào)增200萬元
不產(chǎn)生遞延所得稅
3、研發(fā)費(fèi)用稅法稅前扣除額=500+500*75%=875萬元
會(huì)計(jì)扣除額=500萬元
應(yīng)納稅所得額調(diào)減=875-500=375萬元
因以后期間不能轉(zhuǎn)回，所以不產(chǎn)生遞延所得稅
4、違反環(huán)保規(guī)定罰款，稅法不允許稅前扣除
應(yīng)納稅所得額調(diào)增200萬元
不形成遞延所得稅
5、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，稅法不允許稅前扣除，在實(shí)際發(fā)生損失的當(dāng)期扣除，應(yīng)納稅所得額調(diào)增50萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異50萬元，遞延所得稅資產(chǎn)=50*25%=12.5萬元
6、交易性金融資，計(jì)稅基礎(chǔ)=500萬元，賬面價(jià)值=800萬元，持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)，稅法規(guī)定在處置時(shí)轉(zhuǎn)回，應(yīng)納稅所得額調(diào)減=800-500=300萬元
形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬元，遞延所得稅負(fù)債=300*25%=75萬元
當(dāng)期應(yīng)納稅所得額=2125+100+200-375+200+50-300=2000萬元
借：所得稅費(fèi)用 537.5 500+75-37.5=537.5
遞延所得稅資產(chǎn) 37.5 12.5+25=37.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 500 2000*25%=500
遞延所得稅負(fù)債 75
2021 11/23 16:28
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