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問題甲公司2020年度利潤表中利潤總額為3000萬元，該公司適用的所得稅稅率為25%遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不存在期初余額。與所得稅核算相關(guān)的情況如下：2020年發(fā)生的有關(guān)交易和事項中，會計處理與稅法處理存在差別的有 （1）2020年1月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為1500萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法處理按照直線法計提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定相同。（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元假定按照稅法規(guī)定，企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的捐贈不允許稅前扣除。（3）當期取得作為以公允價值計最且其變動計入當期損益的股票投資成本為800萬元，2020年12月31日的公允價值為1200萬元。稅法規(guī)定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間市價變動不計入應納稅所得額要求：進行與所得稅相關(guān)的會計處理
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同學您好，
（1）事項，固定資產(chǎn)的賬面價值=1500-1500*2/5=1500-600=900（萬元），
計稅基礎(chǔ)=1500-1500/10=1500-150=1350（萬元）
由于賬面價值<計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅資產(chǎn)=（1350-900）*25%=112.5（萬元）
在計算應納稅所得額時，在會計利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)增600-150=450（萬元）
（2）事項，不產(chǎn)生遞延所得稅，在計算應納稅所得額時，在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)增500萬元，
（3）事項，交易性金融資產(chǎn)賬面價值=1200（萬元），計稅基礎(chǔ)=800（萬元）
由于賬面價值>計稅基礎(chǔ)，確認遞延所得稅負債=（1200-800）*25%=100（萬元）
由于公允價值變動不計入應納稅所得額，在計算應納稅所得額時，在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)減1200-800=400（萬元）
應交所得稅=（3000+450+500-400）*25%=887.5（萬元）
借：遞延所得稅資產(chǎn)? ?112.5
? ? ? ?所得稅費用? 875
? ?貸：遞延所得稅負債? ?100
? ? ? ? ? 應交稅費—應交所得稅? ?887.5
2021 11/17 19:09
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