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你好，我司是跨境電商外貿(mào)企業(yè)，采用FBA頭程發(fā)貨模式，貨物用到亞馬遜倉庫，客戶下單后，再從亞馬遜倉發(fā)貨給境外客戶。說是在貨物報關(guān)后就可以申請退稅，是這樣嗎？報關(guān)后增值稅就要確認(rèn)收入嗎？那時候還沒銷售給境外客戶呢，這個期間會計應(yīng)該怎么進(jìn)行賬務(wù)處理呢？既能在報關(guān)后申請退稅，又能如實核算收入？
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同學(xué)你好
對的
是這樣的
要確認(rèn)收入
分錄按照外貿(mào)的來做
一、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算
外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。
（一）購進(jìn)出口貨物時，取得增值稅專用發(fā)票：
借：庫存商品
? ? ? 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
? ? ? 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款
（二）確認(rèn)外銷貨物的銷售收入，根據(jù)外幣金額和選定匯率確定銷售額：
借：應(yīng)收賬款等
? ? ? ?貸：主營業(yè)務(wù)收入
（三）結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
? ? ? ?貸：庫存商品
（四）根據(jù)征稅率與退稅率的差率，將不可退的進(jìn)項稅計入成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）
? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）
（五）貨物出口后，根據(jù)退稅率，計算應(yīng)收出口退稅額：
借：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
? ? ? ?貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）
（六）收到出口退稅款：
借：銀行存款
? ? ? ?貸：應(yīng)收出口退稅款（增值稅）
二、外貿(mào)公司出口退稅（消費稅）核算
外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費品，應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已納消費稅。
（1）貨物出口后計算應(yīng)退消費稅款=出口金額*消費稅退稅率
借：應(yīng)收出口退稅（消費稅）
? ? ? ?貸：主營業(yè)務(wù)成本
（2）收到退回的消費稅款時
借：銀行存款
? ? ? ?貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅）
2021 06/28 10:35
84784957 
2021 06/28 11:44
你好，請問什么時候確認(rèn)增值稅收入？什么時候確認(rèn)企業(yè)所得稅收入呢？分別以什么金額來確認(rèn)呢？
樸老師 
2021 06/28 11:48
增值稅收入是開發(fā)票的時候，是不含稅額
所得稅收入是也是開了發(fā)票的時候，是利潤
84784957
2021 06/28 13:34
老師好，我咨詢的是外貿(mào)企業(yè)的增值稅收入確認(rèn)時間點？還有企業(yè)所得稅確認(rèn)時間點？謝謝
樸老師
2021 06/28 13:35
按照實際報關(guān)單的出口日期確認(rèn)收入
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