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三、 企業(yè)所得稅的計(jì)算及核算 方正股份有限公司2019年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為25%，假定 2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)算基礎(chǔ)一致，2019年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在的差異有以下幾個(gè)方面。 (1)2019年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)成本為150萬(wàn)元，使用年限為5年，凈殘值為零，稅法規(guī)定可采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)處理按直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。 (2)向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供現(xiàn)金捐贈(zèng)200萬(wàn)元。 (3)當(dāng)年度發(fā)生技術(shù)研究費(fèi)用支出500萬(wàn)元(按照稅法規(guī)定可以加計(jì)75%) (4)應(yīng)付違反環(huán)保法規(guī)定罰款100萬(wàn)元。 聽(tīng)動(dòng)試責(zé) (5)期末對(duì)持有的存貨計(jì)提了50萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 要求:根據(jù)以上資料，用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

84784977| 提問(wèn)時(shí)間：2021 06/15 14:54
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王老師1
金牌答疑老師
職稱：會(huì)計(jì)從業(yè)資格
1，賬面價(jià)值150-150/5=120 計(jì)稅基礎(chǔ)150-150*5/15=100 遞延所得稅負(fù)債20*25%=5 5，遞延所得稅資產(chǎn)50*25%=12.5 稍后繼續(xù)回復(fù)
2021 06/15 15:09
王老師1
2021 06/15 15:12
應(yīng)交所得稅（2000-20+200-500*75%+100+50）*25%=488.75 借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5 所得稅費(fèi)用 481.25 貸：遞延所得稅負(fù)債 5 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 488.75
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