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五、計(jì)算分析題1、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）適用的所得稅稅率為25%。該公司2×18年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的情況如下：（1）2×18年4月1日，購入3年期國庫券，國庫券利息為50萬元，稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。（2）2×18年，A公司內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化100萬，資本化金額為200萬元，但截至期末尚未形成無形資產(chǎn)，稅法規(guī)定，內(nèi)部研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除。（3）2×18年，A公司將其所持有的交易性金融資產(chǎn)以其公允價(jià)值120萬元計(jì)價(jià)，該批交易性證券的成本為122萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（5）A公司對(duì)一投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，期末公允價(jià)值上升20萬元，一年前購進(jìn)成本為680萬元，假設(shè)稅法規(guī)定要采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，且稅法不認(rèn)可公允價(jià)值變動(dòng)。
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2021 04/28 10:23
黑眼圈老師 
2021 04/28 19:46
解答過程如下：
（1）國債利息收入免稅；不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；
（2）無形資產(chǎn)費(fèi)用化加計(jì)75%扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；
（3）交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)122-120=2萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；
借：所得稅費(fèi)用 2*25%=0.5
?貸：遞延所得稅負(fù)債? 0.5
（4）滯納金不得稅前扣除，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異；
（5）公允價(jià)值變動(dòng)構(gòu)成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元；會(huì)計(jì)上公允模式計(jì)量不計(jì)提折舊，稅法上應(yīng)計(jì)提折舊680/20=34萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異34萬元；
借：所得稅費(fèi)用? (20+34)*25%=13.5
貸：遞延所得稅負(fù)債? 13.5
（6）其他權(quán)益工具公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150-130=20萬元；
借：其他綜合收益 20*25%=5
貸：遞延所得稅負(fù)債 5
（7）應(yīng)納稅所得額=1800-50-100*75%-2+100-20-34=1719萬元
應(yīng)交所得稅=1719*25%=429.75萬元
借：所得稅費(fèi)用 429.75
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅? 429.75
黑眼圈老師
2021 04/28 19:47
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