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老師這為什么分成兩部分計(jì)算？而且稅率為什么不一樣

遞延所得稅的計(jì)算是根據(jù)差異以及后期差異回轉(zhuǎn)的稅率來(lái)計(jì)算的，并不是根據(jù)當(dāng)期的稅率計(jì)算的 如題，第一年的差異是800，第二年1200，沒(méi)有回轉(zhuǎn)，第三年1200，沒(méi)有回轉(zhuǎn)。第四（06年）年800，回轉(zhuǎn)400，該年的稅率是12.5% 第五年，全部回轉(zhuǎn)，該年的稅率是25% 在第一年年末考慮，06年回轉(zhuǎn)400,07年回轉(zhuǎn)400 第二年年末考慮，06年回轉(zhuǎn)400,07年回轉(zhuǎn)800 第三年年末考慮，06年回轉(zhuǎn)400,07年回轉(zhuǎn)800 等等

沒(méi)明白為什么第一年末考慮轉(zhuǎn)回，而且是兩個(gè)400？

賬面與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，這時(shí)候就要考慮未來(lái)是否可以轉(zhuǎn)回（即未來(lái)可以抵扣，或者未來(lái)需要納稅），如果不能轉(zhuǎn)回就不能確認(rèn)遞延所得稅 因?yàn)檎叟f產(chǎn)生的差異，未來(lái)都是可以轉(zhuǎn)回的 第一年的差異是800,06年可以轉(zhuǎn)回400，那么剩余400將在07年轉(zhuǎn)回 第二年差異是1200，06年可以轉(zhuǎn)回400，剩余800將在07年轉(zhuǎn)回 其他年份同理。這里由于06和07稅率不一致，所以分開(kāi)考慮