研發(fā)費用稅前加計扣除政策適用范圍

來源: 稅務總局編輯：墨 2024/05/16 10:24:45　　字體：大小

研發(fā)費用加計扣除政策主要針對的是企業(yè)所得稅，是一項稅收優(yōu)惠政策。它允許企業(yè)在計算應納稅所得額時，將研發(fā)費用的實際發(fā)生額再加計一定比例（通常是100%）后扣除，從而降低企業(yè)的應納稅額。

研發(fā)費用加計扣除適用于所有財務核算制度健全、實行查賬征收的企業(yè)，只要這些企業(yè)有從事研究開發(fā)活動。同時，這些企業(yè)的研發(fā)費用應符合國家稅務總局的相關規(guī)定，并能夠按照國家財務會計制度的要求進行準確歸集和核算。

適用主體：

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受。

優(yōu)惠內容：

1.人員人工費用

直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。

2.直接投入費用

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

（2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費。

3.折舊費用

用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費。

4.無形資產攤銷

用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。

5.新品

新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。

6.其他相關費用

與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

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