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A201020《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明 一、適用范圍及總體說明 （一）適用范圍 本表為《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（A200000）附表，適用于按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等相關(guān)文件規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人填報。 按照目前稅收規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）文件規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策月（季）度預(yù)繳納稅申報時不填報本表。 （二）總體說明 1.本表主要目的 （1）落實稅收優(yōu)惠政策。本年度內(nèi)享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，在月（季）度預(yù)繳納稅申報時對其相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額進(jìn)行單向納稅調(diào)整，以調(diào)減其應(yīng)納稅所得額。 （2）實施減免稅核算。對本年度內(nèi)享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人，核算其減免稅情況。 2.填報原則 納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定固定資產(chǎn)優(yōu)惠政策的，應(yīng)按以下原則填報： （1）自該固定資產(chǎn)開始計提折舊起，在“稅收折舊”大于“一般折舊”的折舊期間內(nèi)，必須填報本表。 稅收折舊是指納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，采取稅收加速折舊或一次性扣除方式計算的稅收折舊額；一般折舊是指該資產(chǎn)按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額，即該資產(chǎn)在不享受加速折舊情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計算的折舊金額。 固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊一致的，納稅人不涉及納稅調(diào)整事項，但是涉及減免稅核算事項，在月（季）度預(yù)繳納稅申報時，需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報本表。 固定資產(chǎn)稅收折舊與會計折舊不一致的，當(dāng)固定資產(chǎn)會計折舊金額大于稅收折舊金額時，在月（季）度預(yù)繳納稅申報時不進(jìn)行納稅調(diào)增（相關(guān)事項在匯算清繳時一并調(diào)整），但需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報本表；當(dāng)固定資產(chǎn)會計折舊金額小于稅收折舊金額時，在月（季）度預(yù)繳納稅申報時進(jìn)行納稅調(diào)減，同時需計算享受加速折舊優(yōu)惠金額并將有關(guān)情況填報本表。 （2）自固定資產(chǎn)開始計提折舊起，在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的折舊期內(nèi)，不填報本表。 固定資產(chǎn)本年先后出現(xiàn)“稅收折舊大于一般折舊”和“稅收折舊小于等于一般折舊”兩種情形的，在“稅收折舊小于等于一般折舊”折舊期內(nèi)，仍需根據(jù)該固定資產(chǎn)“稅收折舊大于一般折舊”的折舊期內(nèi)最后一期折舊的有關(guān)情況填報本表，直至本年最后一次月（季）度預(yù)繳納稅申報。 （3）本表第5列僅填報納稅調(diào)減金額，不得填報負(fù)數(shù)。 （4）以前年度開始享受加速折舊政策的，若該固定資產(chǎn)本年符合第（1）條原則，應(yīng)繼續(xù)填報本表。 二、有關(guān)項目填報說明 （一）行次填報 1.第1行“一、固定資產(chǎn)加速折舊（不含一次性扣除）”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報，本行＝第2+3行。 2.第2行“（一）重要行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”：生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個行業(yè)以及輕工、紡織、機械、汽車四大領(lǐng)域重點行業(yè)（以下簡稱“重要行業(yè)”）的納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關(guān)文件規(guī)定對于新購進(jìn)固定資產(chǎn)在稅收上采取加速折舊的，結(jié)合會計折舊情況，在本行填報月（季）度預(yù)繳納稅申報時的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等本年累計金額。 重要行業(yè)納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關(guān)文件規(guī)定，享受一次性扣除政策的資產(chǎn)的有關(guān)情況，不在本行填報。 3.第3行“（二）其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備加速折舊”：重要行業(yè)以外的其他納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號等相關(guān)文件規(guī)定，對于單位價值超過100萬元的專用研發(fā)設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法的，在本行填報月（季）度預(yù)繳納稅申報時相關(guān)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。 4.第4行“二、固定資產(chǎn)一次性扣除”：納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定對符合條件的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次性扣除的，在本行填報月（季）度預(yù)繳納稅申報時相關(guān)固定資產(chǎn)的納稅調(diào)減、加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計等情況的本年累計金額。 5.第5行“合計”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。本行＝第1+4行。 （二）列次填報 列次填報時間口徑：納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，僅填報采取稅收加速折舊計算的稅收折舊額大于按照稅法一般規(guī)定計算的折舊金額期間的金額；稅收折舊小于一般折舊期間的金額不再填報本表。同時，保留本年稅收折舊大于一般折舊期間最后一個折舊期的金額繼續(xù)填報，直至本年度最后一期月（季）度預(yù)繳納稅申報。 1.第1列“資產(chǎn)原值” 填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，會計處理計提折舊的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。 2.第2列“賬載折舊金額” 填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，會計核算的本年資產(chǎn)折舊額。 3.第3列“按照稅收一般規(guī)定計算的折舊金額” 填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊額。 所有享受上述優(yōu)惠的資產(chǎn)都須計算填報一般折舊額，包括稅會處理不一致的資產(chǎn)。 4.第4列“享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額” 填報納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定的加速折舊方法計算的本年資產(chǎn)折舊額。 5.第5列“納稅調(diào)減金額” 納稅人按照財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關(guān)文件規(guī)定享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，在列次填報時間口徑規(guī)定的期間內(nèi)，根據(jù)會計折舊金額與稅收加速折舊金額填報： 當(dāng)會計折舊金額小于等于稅收折舊金額時，該項資產(chǎn)的“納稅調(diào)減金額”＝“享受加速折舊優(yōu)惠計算的折舊金額”－“賬載折舊金額”。 當(dāng)會計折舊金額大于稅收折舊金額時，該項資產(chǎn)“納稅調(diào)減金額”按0填報。 6.第6列“享受加速折舊優(yōu)惠金額”：根據(jù)相關(guān)列次計算結(jié)果填報。本列＝第4-3列。 三、表內(nèi)、表間關(guān)系 （一）表內(nèi)關(guān)系 1.第1行＝第2+3行。 2.第5行＝第1+4行。 3.第6列＝第4-3列。 （二）表間關(guān)系 第5行第5列＝表A200000第7行。