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實(shí)務(wù)
問題已解決
2019年10月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓，共取得收入（不含稅）5000萬元，公司按規(guī)定交納了有關(guān)稅金。該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為 510萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為 1500萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為 100 萬元（能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)?，并提供金融機(jī)構(gòu)證明)，比按工商銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息多出10 萬元。公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為 5%，城建稅率7%，教育費(fèi)附加率 3%。 試計(jì)算該公司應(yīng)納土地增值稅額。
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老師正在計(jì)算，請(qǐng)稍等
2020 06/07 00:35
王茫茫老師 
2020 06/07 01:01
（1）取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用為510萬元
（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元
（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=90+（510+1500）×5％=190.5（萬元）
（4）允許扣除的稅費(fèi)為5000*9%*（7%+3%）=4.5萬元
（5）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除20% 允許扣除額=（510+1500）×20％=402（萬元）
（6）允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=510+1500+190.5+4.5+402=2607（萬元）
（7）增值額=5000-2607=2393（萬元）
（8）增值率=2393÷2607×100％=91.8%
（9）應(yīng)納稅額=2393×40％-2607×5％=826.85（萬元）
84785016 
2020 06/07 01:08
允許扣除的稅費(fèi)結(jié)果不是45萬元么
84785016
2020 06/07 01:14
老師，最后應(yīng)納稅額乘的40%和5%是什么啊
王茫茫老師
2020 06/07 13:16
同學(xué)你好，扣除的稅費(fèi)是附加稅，是增值稅的10%，所以是4.5W
最后應(yīng)納稅額乘的40%和5%是土地增值稅的計(jì)算公式，5%是速算扣除數(shù)
84785016
2020 06/07 13:22
我知道，但是那步算出來是45萬，不是4.5萬，所以最后的結(jié)果都是錯(cuò)的
王茫茫老師
2020 06/07 14:29
噢，對(duì)的，是老師大意了。重新給你寫一下哈
（1）取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用為510萬元
（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬元
（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=90+（510+1500）×5％=190.5（萬元）
（4）允許扣除的稅費(fèi)為5000*9%*（7%+3%）=45萬元
（5）從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除20% 允許扣除額=（510+1500）×20％=402（萬元）
（6）允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)=510+1500+190.5+45+402=2647.5（萬元）
（7）增值額=5000-2647.5=2352.5（萬元）
（8）增值率=2352.5÷2647.5×100％=88.9%
（9）應(yīng)納稅額=2352.5×40％-2647.5×5％=808.62（萬元）
84785016
2020 06/07 14:35
好的，謝謝老師，辛苦了
王茫茫老師
2020 06/07 16:59
不客氣 很高興能夠幫助到你
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