《稅收征收管理法》修改前后對照表(五)
修改前
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修改后
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第五章 法律責(zé)任
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第九章 法律責(zé)任
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第六十條 納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款:
(一)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;
(二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;
(三)未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;
(四)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的;
(五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。
納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請,由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處二千元以上一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。
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第九十四條 納稅人有下列行為之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上一萬元以下的罰款:
(一)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;
(二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管會計憑證和有關(guān)資料的;
(三)未按照規(guī)定將會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;
(四)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的;
(五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;
(六)未按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送涉稅信息的。
納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請,由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處二千元以上一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。
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第六十一條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上五千元以下的罰款。
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第九十五條 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款會計憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處二千元以上五千元以下的罰款。
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第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
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第九十六條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
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第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
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第九十七條 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報,逃避繳納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
扣繳義務(wù)人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
第一款所稱采取欺騙、隱瞞手段是指下列情形:
(一)偽造、變造、轉(zhuǎn)移、藏匿、毀滅賬簿憑證或者其他相關(guān)資料;
(二)編造虛假計稅依據(jù),虛列支出或者轉(zhuǎn)移、隱匿收入;
(三)騙取稅收優(yōu)惠資格;
(四)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。
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第六十四條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬元以下的罰款。
納稅人不進(jìn)行納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
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第九十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處五萬元以下的罰款。
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第九十九條 納稅人、扣繳義務(wù)人因過失違反稅收法律、行政法規(guī),造成未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除按照本法第八十六條的規(guī)定追繳其未繳或者少繳的稅款外,并處未繳或者少繳稅款百分之五十以下的罰款。
納稅人、扣繳義務(wù)人自法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報繳納稅款期限屆滿之日起至稅務(wù)檢查前辦理修正申報,并繳納稅款的,處補(bǔ)繳稅款百分之二十以下的罰款。
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第六十五條 納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金,并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
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第一百條 納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款,并處欠繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
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第六十六條 以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
對騙取國家出口退稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
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第一百零一條 以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款,并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
第一款所稱假報出口是指具有下列情形之一的行為:
(一)虛構(gòu)貨物、勞務(wù)、服務(wù)出口的;
(二)偽造或者簽訂虛假的買賣合同的;
(三)以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關(guān)單、出口貨物專用繳款書、運(yùn)輸單據(jù)、裝貨單等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證的;
(四)虛開、偽造、變造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票以及其他憑證的;
(五)假以他人貨物、勞務(wù)、服務(wù)申報出口退稅的。
第一款所稱其他欺騙手段是指具有下列情形之一的行為:
(一)騙取出口退稅資格的;
(二)將未納稅或者免稅貨物、勞務(wù)、服務(wù)作為已稅貨物、勞務(wù)、服務(wù)出口的;
(三)雖有出口,但虛構(gòu)、虛增該出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)的品名、數(shù)量、單價等要素,騙取未實(shí)際納稅部分出口退稅款的。
對騙取國家出口退稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
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第一百零二條 納稅人以欺騙手段取得稅收優(yōu)惠資格的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)取消其稅收優(yōu)惠資格,并處五萬元以下的罰款;導(dǎo)致不繳或者少繳稅款的,依照本法第九十七條逃避繳納稅款規(guī)定處理。涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)取消納稅人稅收優(yōu)惠資格后,應(yīng)當(dāng)及時通知其登記管理機(jī)關(guān)。
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第六十七條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅,除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外,依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微,未構(gòu)成犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金,并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。
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第一百零三條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的,是抗稅,除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款外,并處二十萬元以下的罰款;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
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第六十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
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第一百零四條 納稅人、扣繳義務(wù)人辦理了納稅申報或者稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人、扣繳義務(wù)人送達(dá)了稅額確認(rèn)通知書,但在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第六十四條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
納稅人有特殊困難不能及時完全履行納稅義務(wù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與納稅人達(dá)成執(zhí)行協(xié)議,約定分階段履行;納稅人采取補(bǔ)救措施的,可以減免加處的罰款或者滯納金。
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第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
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第一百零五條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。
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第七十條 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。
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第一百零六條 納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處一萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處一萬元以上五萬元以下的罰款。
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第七十一條 違反本法第二十二條規(guī)定,非法印制發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票,沒收違法所得和作案工具,并處一萬元以上五萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
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第一百零七條 偽造、變造發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得和作案工具,處五十萬元以下的罰款;非法買賣、非法代開發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得,處五十萬元以下的罰款;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
違反本法第二十七條規(guī)定,未按照規(guī)定印制發(fā)票的,處五十萬元以下的罰款;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
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第一百零八條 虛構(gòu)、虛增交易,開具或者接受與經(jīng)營交易事實(shí)不符的發(fā)票或者抵扣列支憑證的,構(gòu)成虛開發(fā)票。
虛開發(fā)票的,處虛開稅額二倍以下罰款;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
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第七十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
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第一百零九條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。
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第七十三條 納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶,或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款,造成稅款流失的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款,對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。
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第一百一十條 納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶,或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定,或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款,造成稅款流失的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款,對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。
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第一百一十一條 負(fù)有提供涉稅信息協(xié)助義務(wù)和其他協(xié)助義務(wù)的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他有關(guān)單位和個人未按照本法規(guī)定履行提供涉稅信息和其他協(xié)助義務(wù)的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正逾期仍不改正的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)對其處二千元以上一萬元以下的罰款;造成國家稅款重大損失的,處十萬元以下的罰款。
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第七十四條 本法規(guī)定的行政處罰,罰款額在二千元以下的,可以由稅務(wù)所決定。
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第一百一十二條 本法規(guī)定的行政處罰,罰款額在五千元以下的,可以由縣以下稅務(wù)分局、稅務(wù)所決定。
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第七十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的涉稅罰沒收入,應(yīng)當(dāng)按照稅款入庫預(yù)算級次上繳國庫。
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第一百一十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)和司法機(jī)關(guān)的涉稅罰沒收入,應(yīng)當(dāng)按照稅款入庫預(yù)算級次上繳國庫。
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第七十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的,責(zé)令限期改正,對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。
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第一百一十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級次的,責(zé)令限期改正,對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予警告、記過或者記大過的處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級、撤職或者開除的處分。
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第七十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
稅務(wù)人員徇私舞弊,對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交,情節(jié)嚴(yán)重的,依法追究刑事責(zé)任。
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第一百一十五條 稅務(wù)人員徇私舞弊,對依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交的,依法給予處分;情節(jié)嚴(yán)重涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
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第七十八條 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款的,責(zé)令退還收取的財物,依法給予行政處分或者行政處罰;致使他人合法權(quán)益受到損失的,依法承擔(dān)賠償責(zé)任;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
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第一百一十六條 未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法委托征收稅款的,責(zé)令退還收取的財物,依法給予處分或者行政處罰;致使他人合法權(quán)益受到損失的,依法承擔(dān)賠償責(zé)任;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
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第七十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的,責(zé)令退還,依法給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
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第一百一十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的,責(zé)令退還,依法給予處分;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
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第八十條 稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié),唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規(guī)定的行為,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分。
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第一百一十八條 稅務(wù)人員與納稅人、扣繳義務(wù)人勾結(jié),唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務(wù)人有違反本法規(guī)定的行為的,依法給予處分;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
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第八十一條 稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利,收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當(dāng)利益,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分。
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第一百一十九條 稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利,收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者謀取其他不正當(dāng)利益的,依法給予處分;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
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第八十二條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守,不征或者少征應(yīng)征稅款,致使國家稅收遭受重大損失,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分。
稅務(wù)人員濫用職權(quán),故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的,調(diào)離稅收工作崗位,并依法給予行政處分。
稅務(wù)人員對控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報復(fù)的,依法給予行政處分;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
稅務(wù)人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,故意高估或者低估農(nóng)業(yè)稅計稅產(chǎn)量,致使多征或者少征稅款,侵犯農(nóng)民合法權(quán)益或者損害國家利益,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分。
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第一百二十條 稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守,不征或者少征應(yīng)征稅款,致使國家稅收遭受重大損失的,依法給予處分;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
稅務(wù)人員濫用職權(quán),故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的,調(diào)離稅收工作崗位,并依法給予處分。
稅務(wù)人員對控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報復(fù)的,依法給予處分;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
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第八十三條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的,由其上級機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正,對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分。
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第一百二十一條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的,由其上級機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正,對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分。
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第八十四條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的,除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外,補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款,退還不應(yīng)征收而征收的稅款,并由上級機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
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第一百二十二條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定,擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的,除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外,補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款,退還不應(yīng)征收而征收的稅款,并由上級機(jī)關(guān)和行政監(jiān)察機(jī)關(guān)對于直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予處分;涉嫌犯罪的,移送司法機(jī)關(guān)依法處理。
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第八十五條 稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時,未按照本法規(guī)定進(jìn)行回避的,對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,依法給予行政處分。
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第一百二十三條 稅務(wù)人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時,未按照本法規(guī)定進(jìn)行回避的,對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,依法給予處分。
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第八十六條 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為,在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰。
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第一百二十四條 違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為,在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的,不再給予行政處罰。
對主動糾正稅收違法行為或者配合稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為的,可以視情節(jié)從輕、減輕、免予行政處罰或者減免征收稅收利息。
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第八十七條 未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的,對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
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第一百二十五條 未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的,對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,由所在單位或者有關(guān)單位依法給予處分。
稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員有其他侵害納稅人權(quán)益情形的,按照前款規(guī)定處理。
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第十章 爭議處理
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第八十八條 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時,必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可以依法申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的,可以依法向人民法院起訴。
當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以依法申請行政復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴。
當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施,或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
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第一百二十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上和直接涉及稅款的行政處罰上發(fā)生爭議時,可以依法申請行政復(fù)議;對行政復(fù)議決定不服的,應(yīng)當(dāng)先依照復(fù)議機(jī)關(guān)的納稅決定繳納、解繳稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保,然后可以依法向人民法院起訴。
對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出第一款以外的與征收稅款金額無關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,可以依法申請行政復(fù)議,也可以依法向人民法院起訴。
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第一百二十七條 行政復(fù)議可以適用和解、調(diào)解。
和解協(xié)議或者調(diào)解書經(jīng)申請人、被申請人簽字后生效,申請人不得就同一事實(shí)、同一理由再次申請行政復(fù)議。
申請人與被申請人和解、調(diào)解不成的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時作出行政復(fù)議決定。
行政復(fù)議決定維持征稅處理決定的,申請人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納稅款及稅收利息。
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第一百二十八條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得作出對申請人更為不利的行政復(fù)議決定。
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第一百二十九條 行政復(fù)議期間,稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不停止執(zhí)行;但是,有下列情形之一的,可以停止執(zhí)行:
(一)被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;
(二)行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;
(三)申請人申請停止執(zhí)行,行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理,決定停止執(zhí)行的;
(四)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。
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第一百三十條 復(fù)議過程中,被申請人對其做出的行政決定的合法性、合理性負(fù)有舉證責(zé)任。申請人對下列事項承擔(dān)舉證責(zé)任:
(一)其申報的收入、支出、減稅、免稅、退稅的真實(shí)性;
(二)依法履行了記錄、保存、提供賬簿憑證等涉稅資料的義務(wù)。
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第一百三十一條 按照國際稅收條約、協(xié)定規(guī)定的情報交換機(jī)制取得的信息,稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)可以將其作為確定納稅人稅額的依據(jù);納稅人有異議的,由納稅人舉證。
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現(xiàn)行稅收征管法第八十八條第三款。
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第一百三十二條 當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的,作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第六十四條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施,或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
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