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國家稅務(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問題的公告
國家稅務(wù)總局公告2011年第44號(hào) 全文有效 成文日期：2011-07-27
為貫徹落實(shí)《全國人大常委會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》和有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)對代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡稱代開貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人）個(gè)人所得稅預(yù)征率問題公告如下：
一、對《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)[2004]88號(hào)）第四條規(guī)定的代開貨運(yùn)發(fā)票的個(gè)人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預(yù)征個(gè)人所得稅。
二、年度終了后，查賬征稅的代開貨運(yùn)發(fā)票個(gè)人所得稅納稅人，按本公告第一條規(guī)定被預(yù)征的個(gè)人所得稅可以在匯算清繳時(shí)扣除；實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的，按本公告第一條規(guī)定被預(yù)征的個(gè)人所得稅，不得從已核定稅額中扣除。
三、本公告自2011年9月1日起施行�！秶叶悇�(wù)總局關(guān)于代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票個(gè)人所得稅預(yù)征率問題的通知》（國稅函[2008]977號(hào)）同時(shí)廢止。
國家稅務(wù)總局二○一一年七月二十七日
分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》的通知
國稅發(fā)〔2004〕153號(hào)全文有效 成文日期：2004-12-22
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局，揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院，局內(nèi)各單位：為加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的管理工作，總局制定了《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》
第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)為增值稅納稅人代開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）管理，防范不法分子利用代開專用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅活動(dòng)，優(yōu)化稅收服務(wù)，特制定本辦法。
第二條 本辦法所稱代開專用發(fā)票是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為所轄范圍內(nèi)的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個(gè)人不得代開。
第三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立代開專用發(fā)票崗位和稅款征收崗位，并分別確定專人負(fù)責(zé)代開專用發(fā)票和稅款征收工作。
第四條 代開專用發(fā)票統(tǒng)一使用增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)開具。非防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的代開專用發(fā)票不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。
增值稅防偽稅控代開票系統(tǒng)由防偽稅控企業(yè)發(fā)行崗位按規(guī)定發(fā)行。
第五條 本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。
第六條 增值稅納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為、需要開具專用發(fā)票時(shí)，可向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
第七條 增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（式樣見附件，以下簡稱《申報(bào)單》），連同稅務(wù)登記證副本，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款征收崗位按專用發(fā)票上注明的稅額全額申報(bào)繳納稅款，同時(shí)繳納專用發(fā)票工本費(fèi)。
第八條 稅款征收崗位接到《申報(bào)單》后，應(yīng)對以下事項(xiàng)進(jìn)行審核：（一）是否屬于本稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的增值稅納稅人；（二）《申報(bào)單》上增值稅征收率填寫、稅額計(jì)算是否正確。
審核無誤后，稅款征收崗位應(yīng)通過防偽稅控代開票征收子系統(tǒng)錄入《申報(bào)單》的相關(guān)信息，按照《申報(bào)單》上注明的稅額征收稅款，開具稅收完稅憑證，同時(shí)收取專用發(fā)票工本費(fèi)，按照規(guī)定開具有關(guān)票證，將有關(guān)征稅電子信息及時(shí)傳遞給代開發(fā)票崗位。
在防偽稅控代開票征稅子系統(tǒng)未使用前暫傳遞紙質(zhì)憑證。
稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取稅銀聯(lián)網(wǎng)劃款、銀行卡（POS機(jī)）劃款或現(xiàn)金收取三種方式征收稅款。
第九條 增值稅納稅人繳納稅款后，憑《申報(bào)單》和稅收完稅憑證及稅務(wù)登記證副本，到代開專用發(fā)票崗位申請代開專用發(fā)票。
代開發(fā)票崗位確認(rèn)稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與《申報(bào)單》和稅收完稅憑證上的金額、稅額相符后，按照《申報(bào)單》、完稅憑證和專用發(fā)票一一對應(yīng)即"一單一證一票"原則，為增值稅納稅人代開專用發(fā)票。
在防偽稅控代開票征稅子系統(tǒng)未使用前，代開票崗位憑《申報(bào)單》和稅收完稅憑證代開發(fā)票。
第十條 代開發(fā)票崗位應(yīng)按下列要求填寫專用發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目：1."單價(jià)"欄和"金額"欄分別填寫不含增值稅稅額的單價(jià)和銷售額；2."稅率"欄填寫增值稅征收率；3.銷貨單位欄填寫代開稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一代碼和代開稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱；4.銷方開戶銀行及賬號(hào)欄內(nèi)填寫稅收完稅憑證號(hào)碼；5.備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名稱和納稅人識(shí)別號(hào)。
其他項(xiàng)目按照專用發(fā)票填開的有關(guān)規(guī)定填寫。
第十一條 增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
第十二條 代開專用發(fā)票遇有填寫錯(cuò)誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。
稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票時(shí)填寫有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對需要重新開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ)；對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款。
第十三條 為增值稅納稅人代開的專用發(fā)票應(yīng)統(tǒng)一使用六聯(lián)專用發(fā)票，第五聯(lián)代開發(fā)票崗位留存，以備發(fā)票的掃描補(bǔ)錄，第六聯(lián)交稅款征收崗位，用于代開發(fā)票稅額與征收稅款的定期核對，其他聯(lián)次交增值稅納稅人。
第十四條 代開專用發(fā)票崗位領(lǐng)用專用發(fā)票，經(jīng)發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，到專用發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)取專用發(fā)票，并將相應(yīng)發(fā)票的電子信息讀入防偽稅控代開票系統(tǒng)。
第十五條 代開專用發(fā)票崗位應(yīng)在每月納稅申報(bào)期的第一個(gè)工作日，將上月所開具的代開專用發(fā)票數(shù)據(jù)抄取、傳遞到防偽稅控報(bào)稅系統(tǒng)。代開專用發(fā)票的金稅卡等專用設(shè)備發(fā)生故障的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)使用留存的專用發(fā)票第五聯(lián)進(jìn)行掃描補(bǔ)錄。
第十六條 代開發(fā)票崗位應(yīng)妥善保管代開專用發(fā)票數(shù)據(jù)，及時(shí)備份。
第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月對代開專用發(fā)票進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，對代開專用發(fā)票數(shù)據(jù)通過增值稅計(jì)算機(jī)稽核系統(tǒng)比對后屬于滯留、缺聯(lián)、失控、作廢、紅字缺聯(lián)等情況，應(yīng)及時(shí)分析，查明原因，按規(guī)定處理，確保代開專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)采集的完整性和準(zhǔn)確性。
第十八條 代開專用發(fā)票各崗位人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行本辦法及有關(guān)規(guī)定。對違反規(guī)定的，追究有關(guān)人員的責(zé)任。
第十九條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局可根據(jù)實(shí)際在本辦法基礎(chǔ)上制定實(shí)施細(xì)則。
第二十條 本辦法自2005年1月1日起實(shí)施，凡與本辦法相抵觸的規(guī)定同時(shí)停止執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理問題的通知
國稅函〔2004〕1404號(hào)全文有效 成文日期：2004-12-22
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：為落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2004〕153號(hào)）的要求，做好稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、從2005年1月1日起，凡稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具，通過防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)采集代開增值稅專用發(fā)票開具信息，不再填報(bào)《代開發(fā)票開具清單》，同時(shí)停止使用非防偽稅控系統(tǒng)為納稅人代開增值稅專用發(fā)票（包括手寫版增值稅專用發(fā)票和計(jì)算機(jī)開具不帶密碼的電腦版增值稅專用發(fā)票）。
二、增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)用非防偽稅控系統(tǒng)代開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在2005年3月份納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，并填報(bào)《代開發(fā)票抵扣清單》，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅一般納稅人取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)代開的增值稅專用發(fā)票，通過防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)采集抵扣聯(lián)信息，不再填報(bào)《代開發(fā)票抵扣清單》，其認(rèn)證、申報(bào)抵扣期限的有關(guān)規(guī)定按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號(hào)）文件規(guī)定執(zhí)行，并按照現(xiàn)行防偽稅控增值稅專用發(fā)票比對內(nèi)容進(jìn)行"一窗式"比對。
三、稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在一個(gè)窗口設(shè)置征收崗位和代開發(fā)票崗位。
四、對實(shí)行定期定額征收方法的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下方法進(jìn)行清算：
�。ㄒ唬┟吭麻_票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。
�。ǘ┟吭麻_票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款。
五、在防偽稅控代開票征收子系統(tǒng)未投入運(yùn)行前，要加強(qiáng)對手工傳遞憑證的監(jiān)控工作，要設(shè)置審核監(jiān)控崗位專門負(fù)責(zé)核對開票稅額、收款數(shù)額和入庫稅款是否一致。
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對認(rèn)證通過的代開增值稅專用發(fā)票和納稅人申報(bào)表進(jìn)行比對。對票表比對異常的要查清原因，依照有關(guān)規(guī)定分別進(jìn)行處理。要對小規(guī)模納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅銷售額進(jìn)行審核，其當(dāng)期申報(bào)的應(yīng)納稅銷售額不得小于稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開的增值稅專用發(fā)票上所注明的金額。
七、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視代開增值稅專用發(fā)票工作，對《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》和本通知執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，要及時(shí)報(bào)告國家稅務(wù)總局。
國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知
國稅函〔2004〕1024號(hào)全文有效 成文日期：2004-09-02
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票的管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，更好地維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)代開普通發(fā)票問題明確如下：
一、代開發(fā)票的概念界定代開發(fā)票，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā)票的行為。
二、申請代開發(fā)票的范圍與對象申請代開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票。
（一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動(dòng)（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票：1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；3.外省（自治區(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。
�。ǘ┱谏暾堔k理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。
（三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個(gè)人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。
�。ㄋ模┮婪ú恍枰k理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，臨時(shí)取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。
�。ㄎ澹┍緱l所稱有關(guān)證明材料，是指：1.申請代開發(fā)票人的合法身份證件；2.付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等出具的書面確認(rèn)證明。
三、代開發(fā)票的基本要求
（一）要求代開發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)填寫代開普通發(fā)票申請表，并提供相關(guān)證明材料。申請表的內(nèi)容應(yīng)包括代開發(fā)票所需的物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、金額等基本要素；申請表式樣由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行設(shè)計(jì)。對個(gè)人小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。小額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定。
（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對要求代開發(fā)票單位和個(gè)人的申請資料進(jìn)行核對，包括代開普通發(fā)票申請表、合法身份證件以及購貨方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）出具的書面確認(rèn)證明等，核對一致的，方可予以代開。
�。ㄈ┐_普通發(fā)票應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，一般應(yīng)使用計(jì)算機(jī)開具，并確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ)，不可更改；暫無條件使用計(jì)算機(jī)開具的，也可手工填開。無論使用計(jì)算機(jī)開具還是手工填開，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。代開發(fā)票專用章的規(guī)格和式樣比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕557號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（四）代開發(fā)票在開票和征稅之間要相互制約。使用計(jì)算機(jī)開票并能確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ)且不可更改的單位，開票和征稅可由一個(gè)崗位完成；雖使用計(jì)算機(jī)開票但僅限于替代手工填寫打印功能、或者暫無條件使用計(jì)算機(jī)開具而以手工填開的單位，開票和收款人員必須分崗作業(yè)，形成制約。與此同時(shí)，每個(gè)代開發(fā)票單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)核崗位，對窗口開票與征稅操作的記錄進(jìn)行復(fù)核，以加強(qiáng)監(jiān)控。
�。ㄎ澹⿲ι暾埓_發(fā)票的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費(fèi)。代開的普通發(fā)票上要注明完稅憑證號(hào)碼；同時(shí)代征稅款的完稅憑證上要注明代開的普通發(fā)票號(hào)碼。
申請代開發(fā)票經(jīng)營額達(dá)不到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的按次起征點(diǎn)的，只代開發(fā)票，不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請代開發(fā)票的單位和個(gè)人，在一個(gè)納稅期內(nèi)累計(jì)開票金額達(dá)到按月起征點(diǎn)的，應(yīng)在達(dá)到起征點(diǎn)的當(dāng)次一并計(jì)算征稅。
�。┓矌в械挚酃δ艿钠胀òl(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票，不得委托稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位代開。屬于免稅范圍的，要在普通發(fā)票票面上注明"免稅"字樣。
四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)代開普通發(fā)票的管理，明確代開發(fā)票崗位的職責(zé)，做好崗前培訓(xùn)。建立健全代開發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、繳銷制度，建立代開發(fā)票的登記臺(tái)賬，建立定期對委托代開崗位的監(jiān)督檢查制度。代開發(fā)票的證明材料要裝訂成冊，立卷存檔。
五、代開發(fā)票的式樣和啟用時(shí)間
（一）《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票（國稅或地稅）》（以下簡稱《代開發(fā)票》）票樣附后，規(guī)格為：210mm×140mm.《代開發(fā)票》一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第三聯(lián)記賬聯(lián)，印色為綠色�！洞_發(fā)票》由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制。各地現(xiàn)有庫存用于代開的空白發(fā)票，只要能夠滿足代開發(fā)票的基本要素，可以繼續(xù)使用。
（二）《代開發(fā)票》啟用時(shí)間為2004年10月1日，各地舊版代開發(fā)票使用期截止時(shí)間為2004年12月31日。
�。ㄈ檫m應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)對特殊行業(yè)可以使用行業(yè)發(fā)票（機(jī)打票）。貨運(yùn)發(fā)票代開仍按總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
六、違規(guī)責(zé)任
�。ㄒ唬┥暾埓_單位和個(gè)人與他人勾結(jié)，提供虛假證明材料，騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票以"少繳稅，多抵扣"的，按照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。
（二）稅務(wù)人員違反規(guī)定徇私舞弊或者玩忽職守代開發(fā)票，不征或者少征稅款，依法給予行政處分。稅務(wù)人員濫用職權(quán)，應(yīng)為申請代開單位和個(gè)人代開發(fā)票而故意刁難的，調(diào)離工作崗位，并依法給予行政處分。
七、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。
國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)局為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票及稅款征收有關(guān)問題的通知
國稅發(fā)〔2005〕18號(hào)全文有效 成文日期：2005-02-28
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為加強(qiáng)稅收征管，優(yōu)化納稅服務(wù)，針對一些地方反映的問題，現(xiàn)對國家稅務(wù)局為增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱納稅人）代開發(fā)票征收增值稅時(shí)，如何與地稅局協(xié)作加強(qiáng)有關(guān)地方稅費(fèi)征收問題通知如下：
一、經(jīng)國、地稅局協(xié)商，可由國稅局為地稅局代征有關(guān)稅費(fèi)。納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，按現(xiàn)行規(guī)定需由主管國稅局為其代開普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票（以下簡稱發(fā)票）的，主管國稅局應(yīng)當(dāng)在代開發(fā)票并征收增值稅（除銷售免稅貨物外）的同時(shí)，代地稅局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
二、經(jīng)協(xié)商，不實(shí)行代征方式的，則國、地稅要加強(qiáng)信息溝通。國稅局應(yīng)定期將小規(guī)模納稅人繳納增值稅情況，包括國稅為其代開發(fā)票情況通報(bào)給地稅局，地稅局用于加強(qiáng)對有關(guān)地方稅費(fèi)的征收管理。
三、實(shí)行國稅代征方式的，為保證此項(xiàng)工作順利進(jìn)行，國稅系統(tǒng)應(yīng)在其征管軟件上加列征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的功能，總局綜合征管軟件總局負(fù)責(zé)修改，各地開發(fā)的征管軟件由各地自行修改。在軟件修改前，暫用人工方式進(jìn)行操作。
四、主管國稅局為納稅人代開的發(fā)票作廢或銷貨退回按現(xiàn)行規(guī)定開具紅字發(fā)票時(shí)，由主管國稅局退還或在下期抵繳已征收的增值稅，由主管地稅局退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加或者委托主管國稅局在下期抵繳已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，具體退稅辦法按《國家稅務(wù)總局、中國人民銀行、財(cái)政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問題的緊急通知》（國稅發(fā)〔2004〕47號(hào)）執(zhí)行。
五、主管國稅局應(yīng)當(dāng)將代征的地方預(yù)算收入按照國家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)繳入國庫。
六、國稅局代地稅局征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，使用國稅系統(tǒng)征收票據(jù)，并由主管國稅局負(fù)責(zé)有關(guān)收入對賬、核算和匯總上撥工作。
各級(jí)國稅局應(yīng)在"應(yīng)征類"和"入庫類"科目下增設(shè)"城市維護(hù)建設(shè)稅"和"教育費(fèi)附加"明細(xì)科目。
七、主管國稅局應(yīng)按月將代征地方稅款入庫信息，及時(shí)傳送主管地稅局。具體信息交換方式由各省級(jí)國稅局和地稅局協(xié)商確定。
八、各省級(jí)國稅局和地稅局應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定簽定代征協(xié)議，并分別通知所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。
國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告
國家稅務(wù)總局公告〔2013〕39號(hào)條款失效 成文日期：2013-07-10
注釋：條款失效，第五條第（四）項(xiàng)失效。參見：《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào)。
為了貫徹落實(shí)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）精神，保障營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）改革試點(diǎn)的順利實(shí)施，現(xiàn)將征收管理有關(guān)問題公告如下：
一、關(guān)于納稅人發(fā)票使用問題
（一）自本地區(qū)營改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（以下簡稱貨運(yùn)專票）和普通發(fā)票；提供貨物運(yùn)輸服務(wù)之外其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票。
小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，服務(wù)接受方索取貨運(yùn)專票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開，填寫《代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（附件1）。代開貨運(yùn)專票按照代開專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（二）提供港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、旅客運(yùn)輸服務(wù)的一般納稅人，可以選擇使用定額普通發(fā)票。
�。ㄈ⿵氖聡H貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)使用普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。（四）納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專票。需重新開具發(fā)票的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具營業(yè)稅發(fā)票，不得開具專用發(fā)票或貨運(yùn)專票。
二、關(guān)于稅控系統(tǒng)使用問題
（一）自本地區(qū)營改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨運(yùn)專票的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)）；提供貨物運(yùn)輸服務(wù)之外的其他增值稅應(yīng)稅服務(wù)、開具專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的，使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）。
�。ǘ┳�2013年8月1日起，一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車（舊機(jī)動(dòng)車除外）零售業(yè)務(wù)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)使用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)（以下簡稱機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)）。
�。ㄈ┰圏c(diǎn)納稅人使用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅；貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報(bào)稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤開具發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅。貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)及專用設(shè)備管理，按照現(xiàn)行防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各省國稅機(jī)關(guān)可對現(xiàn)有相關(guān)文書作適當(dāng)調(diào)整。
�。ㄋ模┍本┦行∫�(guī)模納稅人自2012年9月1日起使用金稅盤或稅控盤開具普通發(fā)票，使用報(bào)稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報(bào)稅的辦法繼續(xù)執(zhí)行。
三、關(guān)于增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批問題
增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票或貨運(yùn)專票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。一般納稅人申請最高開票限額時(shí)，需填報(bào)《增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請單》（附件2）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)。實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省國稅機(jī)關(guān)確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營和銷售情況進(jìn)行審批，保證納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的正常需要。
四、關(guān)于貨運(yùn)專票開具問題
�。ㄒ唬┮话慵{稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用貨運(yùn)專票；提供其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，不得使用貨運(yùn)專票。
�。ǘ┴涍\(yùn)專票中"承運(yùn)人及納稅人識(shí)別號(hào)"欄填寫提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、開具貨運(yùn)專票的一般納稅人信息；"實(shí)際受票方及納稅人識(shí)別號(hào)"欄填寫實(shí)際負(fù)擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一般納稅人信息；"費(fèi)用項(xiàng)目及金額"欄填寫應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)明細(xì)項(xiàng)目及不含增值稅的銷售額；"合計(jì)金額"欄填寫應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷售額合計(jì)；"稅率"欄填寫增值稅稅率；"稅額"欄填寫按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷售額和適用稅率計(jì)算得出的增值稅額；"價(jià)稅合計(jì)（大寫）（小寫）"欄填寫不含增值稅的銷售額和增值稅額的合計(jì)；"機(jī)器編號(hào)"欄填寫貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)稅控盤編號(hào)。
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開貨運(yùn)專票時(shí)，貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)在貨運(yùn)專票左上角自動(dòng)打印"代開"字樣；"稅率"欄填寫小規(guī)模納稅人增值稅征收率；"稅額"欄填寫按照應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目不含增值稅的銷售額和小規(guī)模納稅人增值稅征收率計(jì)算得出的增值稅額；"備注"欄填寫稅收完稅憑證號(hào)碼；其他欄次內(nèi)容與本條第（二）項(xiàng)相同。
（四）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，開具貨運(yùn)專票后，如發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運(yùn)專票的，實(shí)際受票方或承運(yùn)人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》（附件3），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對并出具《開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》（附件4，以下簡稱《通知單》）。實(shí)際受票方應(yīng)暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得承運(yùn)人開具的紅字貨運(yùn)專票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。認(rèn)證結(jié)果為"無法認(rèn)證"、"納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符"、"發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符"以及所購服務(wù)不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍的，不列入進(jìn)項(xiàng)稅額，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。承運(yùn)人可憑《通知單》在貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具紅字貨運(yùn)專票�！锻ㄖ獑巍窌翰煌ㄟ^系統(tǒng)開具，但其他事項(xiàng)按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
五、關(guān)于貨運(yùn)專票管理問題
（一）貨運(yùn)專票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。
（二）貨運(yùn)專票的認(rèn)證結(jié)果類型包括"認(rèn)證相符"、"無法認(rèn)證"、"認(rèn)證不符"、"密文有誤"和"重復(fù)認(rèn)證"等類型（暫無失控發(fā)票類型），稽核結(jié)果類型包括"相符"、"不符"、"缺聯(lián)"、"重號(hào)"、"屬于作廢"和"滯留"等類型。認(rèn)證、稽核異常貨運(yùn)專票的處理按照專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（三）稽核異常的貨運(yùn)專票的核查工作，按照《增值稅專用發(fā)票審核檢查操作規(guī)程（試行）》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
�。ㄋ模﹣G失貨運(yùn)專票的處理，按照專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，承運(yùn)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件5）。
六、本公告自2013年8月1日起實(shí)施，《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第77號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第42號(hào)）同時(shí)廢止。
附件：1.代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單2.增值稅專用發(fā)票最高開票限額申請表3.開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單4.開具紅字貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單5.丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單
國家稅務(wù)總局2013年7月10日
分送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。
