企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
一、匯繳對(duì)象
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
特別提示：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)該進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。
二、匯繳時(shí)間
納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。
納稅人12月份或者第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)完成，預(yù)繳申報(bào)后再進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳。
納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
5月31日前，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行更正申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的不加收滯納金。
5月31日后，納稅人如發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅年度申報(bào)有誤的，可以進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)，涉及補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)自6月1日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
三、匯繳準(zhǔn)備
納稅人需要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。稅收備案項(xiàng)目包括：稅收優(yōu)惠備案、資產(chǎn)損失申報(bào)、特殊性稅務(wù)處理重組、其他項(xiàng)目。關(guān)于備案問題，后面單獨(dú)講述，此處不再贅述。
四、匯繳資料
A類企業(yè)：
（一）一般企業(yè)（非跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)）
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》及其附表；
2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》 ；
3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；
4. 委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；
納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十七條、二十九條、三十條規(guī)定情形的專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于損失確認(rèn)的專項(xiàng)報(bào)告；其他申報(bào)扣除的專項(xiàng)損失，可附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失確認(rèn)的鑒證報(bào)告；
5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
（二）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)
納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：
1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》及其附表；
2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》 ；
3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；
4.匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表；
5.各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表；
6.各分支機(jī)構(gòu)年度納稅調(diào)整情況的說明（所屬2013年匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)年度納稅調(diào)整情況的說明按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的樣式報(bào)送）；
7. 委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；
納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第二十七條、二十九條、三十條規(guī)定情形的專項(xiàng)申報(bào)資產(chǎn)損失應(yīng)按規(guī)定附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于損失確認(rèn)的專項(xiàng)報(bào)告；其他申報(bào)扣除的專項(xiàng)損失，可附送涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失確認(rèn)的鑒證報(bào)告；
8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
（三）跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)
1.分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表（根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第44號(hào)）的規(guī)定，2013年分支機(jī)構(gòu)年度申報(bào)采用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》樣式）；
2.經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表；
3.分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表；
4.分支機(jī)構(gòu)年度納稅調(diào)整情況的說明（所屬2013年匯算清繳，分支機(jī)構(gòu)年度納稅調(diào)整情況的說明按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的樣式報(bào)送）；
5. 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
B類企業(yè)：
（一）納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料：
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（B類）；
2.《核定應(yīng)稅所得率征收方式企業(yè)年度收入總額申報(bào)表》；
3.備案事項(xiàng)相關(guān)資料；
4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
（二）納稅人需要報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料等規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理
納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。
五、申報(bào)方式
企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)的方式包括網(wǎng)上申報(bào)和手工申報(bào)。
網(wǎng)上申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)上傳成功后，目前不支持網(wǎng)上更正申報(bào)和補(bǔ)充申報(bào)。
手工申報(bào)。納稅人可直接攜帶匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理，需要更正申報(bào)和補(bǔ)充申報(bào)的，也請(qǐng)到辦稅服務(wù)廳辦理。
為了更好地做好企業(yè)所得稅算清繳工作，特提醒納稅人注意以下內(nèi)容：
1、了解匯繳要求
納稅人應(yīng)注重企業(yè)所得稅相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，了解匯算清繳的工作程序和要求，掌握企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定，特別是了解當(dāng)年出臺(tái)的新政策和涉及納稅調(diào)整等方面的政策，提高自主申報(bào)的質(zhì)量。
2、核對(duì)基本信息
納稅人應(yīng)在匯繳申報(bào)前仔細(xì)核對(duì)實(shí)際從事的行業(yè)、企業(yè)所得稅征收方式、匯總納稅企業(yè)信息、已預(yù)繳的稅款、彌補(bǔ)虧損額、減免稅優(yōu)惠等直接影響年度匯繳申報(bào)的基本信息，確保年度匯繳申報(bào)準(zhǔn)確性。
3、及時(shí)辦理報(bào)備手續(xù)
企業(yè)應(yīng)對(duì)照匯繳資料要求，梳理本企業(yè)涉及的項(xiàng)目，準(zhǔn)備相關(guān)資料，并按規(guī)定時(shí)限報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。報(bào)備受理成功后，納稅人才能在年度申報(bào)表相應(yīng)欄次內(nèi)填寫金額或稅額。
4、準(zhǔn)確填報(bào)申報(bào)表
為避免集中申報(bào)可能給納稅人帶來不便，請(qǐng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的建議，合理安排申報(bào)時(shí)間。
納稅人應(yīng)按照填報(bào)說明，準(zhǔn)確、完整地填寫企業(yè)所得稅年度申報(bào)表主表和附表。
5、法律責(zé)任提示
納稅人應(yīng)對(duì)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)各類申報(bào)資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。
按照《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
按照《稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
按照《稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
按照《稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
