我公司材料購進、出口都通過境外關(guān)聯(lián)公司進行。現(xiàn)稅務局針對我公司2003～2012年的關(guān)聯(lián)交易進行調(diào)查，現(xiàn)在調(diào)查階段，預計會調(diào)整關(guān)聯(lián)交易金額，需補稅。關(guān)聯(lián)交易調(diào)查調(diào)整的金額是分每年進行。

問題1、關(guān)聯(lián)交易調(diào)查調(diào)整的金額，如果調(diào)整當年是虧損的，可否彌補當年虧損？

2、如果彌補虧損后，有盈利，但我公司當年在“兩免三減”半優(yōu)惠年度，是否可適用“兩免三減半”優(yōu)惠政策？

答：《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）的通知〉》（國稅發(fā)〔2009〕2號）第一百零七條規(guī)定，稅務機關(guān)根據(jù)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，對企業(yè)做出特別納稅調(diào)整的，應對2008年1月1日以后發(fā)生交易補征的企業(yè)所得稅稅款，按日加收利息。

《國家稅務總局關(guān)于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第20號）第一條規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條的規(guī)定，稅務機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調(diào)增的應納稅所得額應根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進行處理或處罰。

第二條規(guī)定，本規(guī)定自2010年12月1日開始執(zhí)行。以前（含2008年度之前）沒有處理的事項，按本規(guī)定執(zhí)行。

綜合上述規(guī)定，稅務機關(guān)對企業(yè)關(guān)聯(lián)交易做出特別納稅調(diào)整的，檢查時調(diào)增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損。但彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。若企業(yè)處于享受“兩免三減半”優(yōu)惠年度，可適用“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。