新用戶掃碼下載房企預計毛利可否彌補以前年度虧損
問：某房地產企業(yè)的企業(yè)所得稅按季據實預繳。2012年1月～6月利潤總額為0，但本期銷售未完工開發(fā)產品取得收入近600萬元。請問，該公司第二季度申報預繳所得稅時，對產品完工前銷售收入計算出的預計毛利額能否彌補以前年度虧損？
答：《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第九條規(guī)定，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。
另外，《國家稅務總局關于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表〉等報表的公告》（國家稅務總局公告2011年第64號）對預繳申報表作出修訂，在“按照實際利潤額預繳”部分，將“實際利潤額”的計算過程列示到申報表。本期取得銷售未完工開發(fā)產品收入按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入“特定業(yè)務計算的應納稅所得額”行。所以，該企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，按規(guī)定計算出的預計毛利額也可以彌補以前年度虧損。
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