1.公司是否可以列支不常在公司股東的一些費(fèi)用

　　問(wèn)：公司是否可以列支股東的一些費(fèi)用，比如考察費(fèi)用、差旅費(fèi)等，但這些股東平時(shí)不在公司上班。

　　答：需要看章程的規(guī)定，這些股東是否參與公司日常經(jīng)營(yíng)管理，如果不參與公司的管理，只是收取股息紅利，則公司不能列支相關(guān)費(fèi)用。

　　稅務(wù)處理參考《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號(hào) ）："一、關(guān)于個(gè)人投資者以企業(yè)（包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)）資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付消費(fèi)性支出及購(gòu)買家庭財(cái)產(chǎn)的處理問(wèn)題個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照"個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。"

　　2．變更為國(guó)有獨(dú)資一人有限公司，是否辦變更稅務(wù)登記證

　　問(wèn)：公司的一個(gè)下屬公司變更為了國(guó)有獨(dú)資一人有限責(zé)任公司，是否需要辦理變更稅務(wù)登記證？

　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<稅務(wù)登記管理辦法>的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào)）規(guī)定：第十八條 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

　　第十九條 納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：（一）工商登記變更表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（二）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；（四）其他有關(guān)資料。

　　因此，貴公司的下屬公司應(yīng)該辦理稅務(wù)登記證登記事項(xiàng)變更。

　　3.怎樣區(qū)分業(yè)務(wù)是增值稅視同銷售還是所得稅視同銷售

　　問(wèn)：怎么區(qū)分一項(xiàng)業(yè)務(wù)是增值稅的視同銷售收入還是所得稅的視同銷售收入？

　　答：增值稅的視同銷售參考：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部令第65號(hào)）第四條：?jiǎn)挝换蛘邆�(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

　　企業(yè)所得稅的視同銷售參考：《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

　�。ㄒ唬┯糜谑袌�(chǎng)推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　4.出口后，國(guó)外客戶讓境內(nèi)單位代付款項(xiàng)，如何處理

　　問(wèn)：出口后，國(guó)外客戶讓境內(nèi)單位代付款項(xiàng)，如何處理？

　　答：按外匯管理規(guī)定，應(yīng)該由境外客戶支付外匯，如境內(nèi)單位代付款項(xiàng)，應(yīng)該有相應(yīng)的代付款協(xié)議。

　　根據(jù)《國(guó)家外匯管理局關(guān)于印發(fā)貨物貿(mào)易外匯管理法規(guī)有關(guān)問(wèn)題的通知》（匯發(fā)[2012]38號(hào)）第三十七條符合下列情況之一的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)出口或收付匯業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生之日起30天內(nèi)，通過(guò)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)向所在地外匯局報(bào)送對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)收付匯或進(jìn)出口日期等信息：（一）30天以上（不含）的預(yù)收貨款、預(yù)付貨款；（二）90天以上（不含）的延期收款、延期付款；（三）90天以上（不含）的遠(yuǎn)期信用證（含展期）、海外代付等進(jìn)口貿(mào)易融資；（四）B、C類企業(yè)在分類監(jiān)管有效期內(nèi)發(fā)生的預(yù)收貨款、預(yù)付貨款，以及30天以上（不含）的延期收款、延期付款；（五）同一合同項(xiàng)下轉(zhuǎn)口貿(mào)易收支日期間隔超過(guò)90天（不含）且先收后支項(xiàng)下收匯金額或先支后收項(xiàng)下付匯金額超過(guò)等值50萬(wàn)美元（不含）的業(yè)務(wù)；（六）其他應(yīng)當(dāng)報(bào)告的事項(xiàng)。

　　對(duì)于第（一）、（二）、（四）項(xiàng)，企業(yè)還需報(bào)送關(guān)聯(lián)企業(yè)交易信息。

　　所以，您應(yīng)該按規(guī)定進(jìn)行報(bào)告。

　　5.高新和非高新企業(yè)合并，重組后需重新認(rèn)定高新企業(yè)嗎

　　問(wèn)：高新企業(yè)和一個(gè)非高新企業(yè)合并，合并重組后需要重新認(rèn)定高新企業(yè)嗎？

　　答：《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)規(guī)定："第十四條  高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化（如并購(gòu)、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。

　　高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變。"依據(jù)上述規(guī)定，高新企業(yè)和一個(gè)非高新企業(yè)合并，合并重組后應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，由認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，符合條件的，不需要重新認(rèn)定，不符合條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格，需要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。

　　6.公司使用財(cái)務(wù)軟件記賬，都是電子賬，賬簿如何貼花

　　問(wèn)：我公司是使用財(cái)務(wù)軟件記賬，都是電子賬，那賬簿如何貼花呢？

　　答：參照《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)金融系統(tǒng)營(yíng)業(yè)賬簿貼花問(wèn)題的具體規(guī)定》（1988）國(guó)稅地字第28號(hào) 第三條規(guī)定：三、關(guān)于使用計(jì)算機(jī)記賬如何貼花的問(wèn)題銀行使用計(jì)算機(jī)記賬，按照電子計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)組織和賬簿設(shè)置要求，輸入計(jì)算機(jī)的核算資料（包括綜合、明細(xì)核算資料），需要輸出打印賬頁(yè)、裝訂成冊(cè)，具有賬簿的作用。對(duì)通過(guò)計(jì)算機(jī)輸出打印賬頁(yè)，裝訂賬冊(cè)的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。

　　因此，貴公司應(yīng)該在通過(guò)計(jì)算機(jī)輸出打印賬頁(yè)，裝訂賬冊(cè)時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定貼花。

　　7.將資金無(wú)息借給另一個(gè)公司使用，是否會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　問(wèn)：公司的老板想把一部分資金無(wú)息借給他控制的另一個(gè)公司使用，是否會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

　　答：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十六條規(guī)定："　企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。"因此，公司如果將資金無(wú)償借給關(guān)聯(lián)方使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理的調(diào)整，以確定資金出借方應(yīng)確認(rèn)的利息收入。

　　8.收購(gòu)異地自然人股東的股權(quán)，代扣代繳地點(diǎn)在哪里

　　問(wèn)：我公司是在西安的企業(yè)，在新疆收購(gòu)了一個(gè)公司的自然人股東的股權(quán)，那么公司代扣代繳個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)是在西安還是新疆？

　　答：公司代扣代繳個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)是在新疆。

　　具體依據(jù)參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）規(guī)定：第五條 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

　　第六條 扣繳義務(wù)人應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個(gè)工作日內(nèi)，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)情況報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　被投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄股東持有本企業(yè)股權(quán)的相關(guān)成本，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的信息，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)。

　　第十九條 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　9.為什么分包人再進(jìn)行轉(zhuǎn)包的，營(yíng)業(yè)稅不能差額納稅

　　問(wèn)：能幫詳細(xì)解釋下為什么分包人再進(jìn)行轉(zhuǎn)包的，營(yíng)業(yè)稅不能差額納稅嗎？

　　答：1994年實(shí)施的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：第五條 納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜�部�(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；但是，下列情形除外：（三）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

　　2009年實(shí)施的新的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：第五條　納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，下列情形除外：（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額；對(duì)比以上新舊營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，可以看出，目前實(shí)施的營(yíng)業(yè)稅政策，對(duì)于建安企業(yè)來(lái)說(shuō)，分包單位將工程再轉(zhuǎn)包是不能差額繳納營(yíng)業(yè)稅的。

　　10.可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)可以重分類嗎

　　問(wèn)：可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)可以重分類不？有無(wú)明確的準(zhǔn)則規(guī)定？

　　答：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定如下：第七條 金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列四類：（一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（二）持有至到期投資；（三）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；（四）可供出售金融資產(chǎn)。

　　第十九條 企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債；其他類金融資產(chǎn)或金融負(fù)債也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。

　　依據(jù)準(zhǔn)則上述規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)不能相互重分類。