1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)交房時，預收賬款如何結轉收入
問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)交房時，是把已交房的預收賬款結轉收入，還是該完工項目的全部預收都要轉收入？
答：（1）在會計核算上按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定的下列條件來判斷，符合收入確認條件的，該項目的預收款及時確認收入。
第四條 銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計量；（四）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（五）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。
（2）在企業(yè)所得稅處理上，參考《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）文件"第二章 收入的稅務處理"相關規(guī)定執(zhí)行，該項目已經(jīng)完工的，應該將該項目的全部預收款在所得稅上確認收入。
對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，關于預收賬款，會計上的結轉收入與所得稅上的確認收入是有差異的，應該注意。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，售樓部購買的盆景等放哪個科目
問：我公司是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，請問售樓部購買的盆景，音響，還有廁所的潔具放哪個科目？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》 （國稅發(fā)[2009]31號）規(guī)定：開發(fā)間接費，指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本對象的成本費用性支出。主要包括管理人員工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、工程管理費、周轉房攤銷以及項目營銷設施建造費等。
因此，售樓部相關費用支出可以計入開發(fā)間接費。
但是售樓部后期處置的不同情況可能影響現(xiàn)在的賬務處理，如果是房屋以后轉為自用，需要轉入固定資產(chǎn)。那么此時售樓部購買的盆景和音響用于銷售的，則應該計入銷售費用。
建議結合本公司情況做判斷進行賬務處理。
3.房地產(chǎn)企業(yè)預計毛利額是否可以彌補以前年度虧損
問：我公司是房地產(chǎn)企業(yè)，在所得稅季報時，銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額是否可以彌補以前年度虧損？
答：可以彌補以前年度虧損。
季度申報表填報說明：第5行"特定業(yè)務計算的應納稅所得額"：從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人，填報按照稅收規(guī)定計算的特定業(yè)務的應納稅所得額。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的預售收入，按照稅收規(guī)定的預計計稅毛利率計算的預計毛利額填入此行。
季度申報表第4行+第5行-第6行-第7行-第8行 "彌補以前年度虧損"=第9行實際利潤額
4.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給銷售公司的傭金有沒有扣除限額
問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給銷售公司的傭金有沒有扣除限額？
答：《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）對企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策作了如下規(guī)定：一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。
（1）保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。
�。�2）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。
二、企業(yè)應與具有合法經(jīng)營資格中介服務企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關規(guī)定支付手續(xù)費及傭金。除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。
三、企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用。
四、企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除。
五、企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬。
六、企業(yè)應當如實向當?shù)刂鞴芏悇諜C關提供當年手續(xù)費及傭金計算分配表和其他相關資料，并依法取得合法真實憑證。
《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）規(guī)定：第二十條 企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。
5.房地產(chǎn)企業(yè)支出圍墻加寬費用是計入開發(fā)成本建安費嗎
問：房地產(chǎn)企業(yè)支出的圍墻加寬費用是計入開發(fā)成本的建安費還是什么呢？
答：國稅發(fā)[2009]31號文規(guī)定：基礎設施建設費。指開發(fā)項目在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項基礎設施支出，主要包括開發(fā)項目內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費圍墻與道路、綠化等性質一樣，是一種基礎設施，與之相關的費用計入開發(fā)成本-基礎設施建設費。
6.房地產(chǎn)企業(yè)是否可以預提成本
問：房地產(chǎn)企業(yè)是否可以預提成本？
答：關于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知 國稅發(fā)[2009]31號 第三十二條 除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本。
�。ㄒ唬┏霭こ涛醋罱K辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10％。
（二）公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
（三）應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。
所以，以上方面成本是可以預提的！
7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接受投資方式取得的土地使用權問題
問：我房地產(chǎn)公司土地是一個法人公司投資入賬的，原先假如原價是100萬，開票100萬，返還20萬，評估增值后是110萬元投資入股。現(xiàn)土地增值稅清算，土地款是按100萬還是110萬扣除？
答： 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接受投資方式取得的土地使用權，根據(jù)有關文件的規(guī)定，此類情形以財政部、國家稅務總局《關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）規(guī)定的執(zhí)行日期為界限，分兩種情況確認土地成本：（1）自2006年3月2日之后，在投資或聯(lián)營環(huán)節(jié)，已對土地使用權投資確認收入，并對投資人按規(guī)定征收土地增值稅的，以征稅時確認的收入作為被投資企業(yè)取得土地使用權所支付的金額據(jù)以扣除。
(2)在2006年3月2日之前，以土地作價入股進行投資或聯(lián)營從事房地產(chǎn)開發(fā)的，被投資企業(yè)在土地增值稅清算時，應以投資者取得土地使用權所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用作為其取得土地使用權所支付的金額據(jù)以扣除。
因此，請結合貴公司的土地投資入賬的時間來進行判定，如果貴公司的土地接受投資入賬的時間在自2006年3月2日之后，投資環(huán)節(jié)對投資人已按規(guī)定征收土地增值稅的，貴公司可按評估價110萬扣除土地價款，反之則按原價100萬扣除土地價款。
8.房地產(chǎn)出包工程未最終辦理結算，可否預提成本費用
問：房地產(chǎn)企業(yè)出包工程未最終辦理結算，是否可以預提成本費用？
答：國家稅務總局關于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知 國稅發(fā)〔2009〕31號 第三十二條 除以下幾項預提（應付）費用外，計稅成本均應為實際發(fā)生的成本。
�。ㄒ唬┏霭こ涛醋罱K辦理結算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10％。
·版權聲明
凡注明“來源：正保會計網(wǎng)校”的所有作品，均為“正保會計網(wǎng)校”合法擁有版權或有權使用的作品，未經(jīng)本網(wǎng)授權不得轉載、摘編或利用其它方式使用上述作品。已經(jīng)本網(wǎng)授權使用作品的，應在授權范圍內使用，并注明“來源：正保會計網(wǎng)校”。違反上述聲明者，本網(wǎng)將追究其相關法律責任。
