根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條規(guī)定，工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。因此計提未發(fā)放的工資不得在稅前扣除，符合規(guī)定的工資薪金，在實際發(fā)放年度計算稅前扣除。對于企業(yè)在 12月 31日前 已計提但尚未發(fā)放的工資，如果在匯算清繳結束（次年5月31日）前已經支付的，允許在計提年度所得稅前扣除，匯算清繳結束后仍未支付以及次年計提補發(fā)上一年度或以前年度工資的，在實際發(fā)放年度稅前扣除。