2015年：

　　（一）會計分錄（萬元）：

　　借：銀行存款              3000

　　　　貸： 預收賬款             3000

　　借：管理費用——業(yè)務招待費    15

　　　　銷售費用——廣告費        20

　　　　貸： 銀行存款               35

　　借：待攤稅費——營業(yè)稅金及附加    169.5

　　　　——土地增值稅         60

　　　　貸： 應交稅費——應交營業(yè)稅金及附加           169.5

　　　　　　　——應交土地增值稅                60

　　借：應交稅費——應交營業(yè)稅金及附加           169.5

　　　　——應交土地增值稅                60

　　　　貸： 銀行存款                                229.5

　�。ǘ�）企業(yè)所得稅匯算清繳

　　1、預售收入及稅金

　　《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第六條規(guī)定， 企業(yè)通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現。

　　A105010《視同銷售和房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》第23行 “1.銷售未完工產品的收入”第1列“稅收金額”填報3000萬元，第24行“2.銷售未完工產品預計毛利額”填報300萬元（預計計稅毛利率10%），第25行“3.實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”填報229.5萬元，第22行“（一）房地產企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品特定業(yè)務計算的納稅調整額”填報70.5萬元，第21行“三、房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額”填報70.5萬元。

　　A105000《納稅調整項目明細表》第39行“（四）房地產開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額”第2列“稅收金額”填報70.5萬元，第3列“調增金額”填報70.5萬元。

　　2、業(yè)務招待費支出

　　A104000《期間費用明細表》第4行“四、業(yè)務招待費”第3列“管理費用”填報15萬元。

　　甲公司本納稅年度實際發(fā)生業(yè)務招待費15萬元，按實際發(fā)生的業(yè)務招待費支出60%的比例計算可稅前扣除的限額為9萬元；本納稅年度銷售（營業(yè)）收入3000萬元（本年預售收入），按銷售（營業(yè)）收入5‰的比例計算可稅前扣除的業(yè)務招待費限額為15元，取其低者為允許稅前扣除的稅收金額9萬元，甲公司申報納稅調整增加6萬元。

　　A105000《納稅調整項目明細表》第15行“（三）業(yè)務招待費”第1列“賬載金額”填報15萬元，第2列“稅收金額”填報9元，第3列“調增金額”填報6萬元。

　　3、廣告費和業(yè)務宣傳費支出

　　A104000《期間費用明細表》第5行“五、廣告費和業(yè)務宣傳費”第1列“銷售費用”填報20萬元。

　　甲公司本納稅年度稅前實際列支廣告費和業(yè)務宣傳費20萬元，按銷售（營業(yè)）收入15%計算準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為450萬元，減本年扣除的以前年度結轉額430萬元，甲公司申報納稅調整減少430萬元。

　　A105060《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》第1行“一、本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出”填報20萬元，第4行 “本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入”填報3000萬元，第6行“本年廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額”填報450萬元，第7行 “本年結轉以后年度扣除額”填報0萬元，第8行“加：以前年度累計結轉扣除額”填報500萬元，第9行“減：本年扣除的以前年度結轉額”填報430萬元，第12行“七、本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調整金額”填報-430萬元，第13行“八、累計結轉以后年度扣除額”填報70萬元。

　　A105000《納稅調整項目明細表》第16行“（四）廣告費和業(yè)務宣傳費支出”第4列“調減金額”填報430萬元。

　　填表如下（單位：萬元）