2016年：
�。ㄒ唬⿻嫹咒洠ㄈf元）：
借：銀行存款 5000
貸： 預收賬款 5000
借：管理費用——業(yè)務招待費 30
銷售費用——廣告費 12
貸： 銀行存款 42
借：待攤稅費——營業(yè)稅金及附加 282.5
——土地增值稅 100
貸： 應交稅費——應交營業(yè)稅金及附加 282.5
——應交土地增值稅 100
借：應交稅費——應交營業(yè)稅金及附加 282.5
——應交土地增值稅 100
貸： 銀行存款 382.5
借：預收賬款 7000
貸：主營業(yè)務收入 7000
借：主營業(yè)務成本 5000
貸：產(chǎn)成品 5000
借：營業(yè)稅金及附加 535.5
貸：待攤稅費——營業(yè)稅金及附加 395.5
——土地增值稅 140
�。ǘ�企業(yè)所得稅匯算清繳
1、預售收入及稅金
A105010《視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調整明細表》第23行 “1.銷售未完工產(chǎn)品的收入”第1列“稅收金額”填報5000萬元，第24行“2.銷售未完工產(chǎn)品預計毛利額”填報500萬元（預計計稅毛利率10%），第25行“3.實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”填報382.5萬元，第22行“（一）房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品特定業(yè)務計算的納稅調整額”填報117.5萬元，第27行 “1.銷售未完工產(chǎn)品轉完工產(chǎn)品確認的銷售收入”第1列“稅收金額”填報7000萬元，第28行“2.轉回的銷售未完工產(chǎn)品預計毛利額”填報700萬元，第29行“3.轉回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅”填報535.5萬元，第26行“（二）房地產(chǎn)企業(yè)銷售的未完工產(chǎn)品轉完工產(chǎn)品特定業(yè)務計算的納稅調整額”填報164.5萬元，第21行“三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額”填報-47萬元。
A105000《納稅調整項目明細表》第39行“（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額”第2列“稅收金額”填報-47萬元，第4列“調減金額”填報47萬元。
2、業(yè)務招待費支出
A104000《期間費用明細表》第4行“四、業(yè)務招待費”第3列“管理費用”填報30萬元。
甲公司本納稅年度實際發(fā)生業(yè)務招待費30萬元， 按實際發(fā)生的業(yè)務招待費支出60%的比例計算可稅前扣除的限額為18萬元；本納稅年度銷售（營業(yè)）收入5000萬元（主營業(yè)務收入7000萬元+本年預售收入5000萬元-預售收入轉營業(yè)收入7000萬元），按銷售（營業(yè)）收入5‰的比例計算可稅前扣除的業(yè)務招待費限額為25萬元，取其低者為允許稅前扣除的稅收金額18萬元，甲公司申報納稅調整增加12萬元。
A105000《納稅調整項目明細表》第15行“（三）業(yè)務招待費”第1列“賬載金額”填報30萬元，第2列“稅收金額”填報18元，第3列“調增金額”填報12萬元。
3、廣告費和業(yè)務宣傳費支出
A104000《期間費用明細表》第5行“五、廣告費和業(yè)務宣傳費”第1列“銷售費用”填報12萬元。
甲公司本納稅年度稅前實際列支廣告費和業(yè)務宣傳費12萬元，按銷售（營業(yè)）收入15%計算準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為750萬元，減本年扣除的以前年度結轉額70萬元，甲公司申報納稅調整減小70萬元。
A105060《廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整明細表》第1行“一、本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出”填報12萬元，第4行 “本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入”填報5000萬元，第6行“本年廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額”填報750萬元，第7行 “本年結轉以后年度扣除額”填報0萬元，第8行“加：以前年度累計結轉扣除額”填報70萬元，第9行“減：本年扣除的以前年度結轉額”填報70萬元，第12行“七、本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調整金額”填報-70萬元。
A105000《納稅調整項目明細表》第16行“（四）廣告費和業(yè)務宣傳費支出”第4列“調減金額”填報70萬元。
填表如下（單位：萬元）
