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《水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法》（財(cái)稅[2016]55號）

河北

2016年7月1日

《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》財(cái)稅〔2017〕80號）

北京市、天津市、山西省、內(nèi)蒙古自治區(qū)、河南省、山東省、四川省、陜西省、寧夏回族自治區(qū)

2017年12月1日

《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2024〕28號 ）

全國

2024年12月1日

《水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法》（財(cái)稅[2016]55號）

利用取水工程或者設(shè)施直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用地表水、地下水的單位和個(gè)人

《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》財(cái)稅〔2017〕80號）

直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人

《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2024〕28號 ）

為直接從江河、湖泊(含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程)和地下取用水資源的單位和個(gè)人

《水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法》（財(cái)稅[2016]55號）

地表水和地下水

《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》財(cái)稅〔2017〕80號）

地表水和地下水

《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2024〕28號 ）

地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水

《水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法》（財(cái)稅[2016]55號）

納稅人取用水資源的當(dāng)日

《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》財(cái)稅〔2017〕80號）

納稅人取用水資源的當(dāng)日

《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2024〕28號 ）

①納稅人取用水資源的當(dāng)日；

②未經(jīng)批準(zhǔn)取用水資源的，水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為水行政主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際取用水資源的當(dāng)日

《水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法》（財(cái)稅[2016]55號）

第五條　水資源稅實(shí)行從量計(jì)征。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額＝取水口所在地稅額標(biāo)準(zhǔn)×實(shí)際取用水量。

水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式取用水量按照實(shí)際發(fā)電量確定。

《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》財(cái)稅〔2017〕80號）

第六條 水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，除本辦法第七條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額

城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)實(shí)際取用水量應(yīng)當(dāng)考慮合理損耗因素。

疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。

第七條 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額

火力發(fā)電貫流式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）等水源取水，并對機(jī)組冷卻后將水直接排入水源的取用水方式。火力發(fā)電循環(huán)式冷卻取用水，是指火力發(fā)電企業(yè)從江河、湖泊（含水庫）、地下等水源取水并引入自建冷卻水塔，對機(jī)組冷卻后返回冷卻水塔循環(huán)利用的取用水方式。

《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2024〕28號 ）

第五條 水資源稅實(shí)行從量計(jì)征，除本辦法第六條至第八條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×適用稅額

疏干排水的實(shí)際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。

第六條 城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際取用水量×(1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率)×適用稅額

公共供水管網(wǎng)合理漏損率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第七條 水力發(fā)電取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際發(fā)電量×適用稅額

第八條 除火力發(fā)電冷卻取用水外，冷卻取用水應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=實(shí)際取用(耗)水量×適用稅額

火力發(fā)電冷卻取用水可以按照實(shí)際發(fā)電量或者實(shí)際取用(耗)水量計(jì)征水資源稅，具體計(jì)征方式由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照稅費(fèi)平移原則確定。

《水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法》（財(cái)稅[2016]55號）

第十三條　對下列取用水減免征收水資源稅：

（一）對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。

（二）對取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源，免征水資源稅。

（三）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減稅和免稅情形。

《擴(kuò)大水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》財(cái)稅〔2017〕80號）

第十五條 下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；

（二）取用污水處理再生水，免征水資源稅；

（三）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)通過其他方式取用水的，免征水資源稅；

（四）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；

（五）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；

（六）財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2024〕28號 ）

第十六條 有下列情形之一的，免征或者減征水資源稅：

(一)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅;

(二)除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊(duì)、武警部隊(duì)、國家綜合性消防救援隊(duì)伍通過其他方式取用水的，免征水資源稅;

(三)抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅;

(四)采油(氣)排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅;

(五)受縣級以上人民政府及有關(guān)部門委托進(jìn)行國土綠化、地下水回灌、河湖生態(tài)補(bǔ)水等生態(tài)取用水，免征水資源稅;

(六)工業(yè)用水前一年度用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅。省級水行政主管部門會同同級財(cái)政、稅務(wù)等部門及時(shí)公布享受減征政策的納稅人名單;

(七)財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

第十七條 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況，決定免征或者減征超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。

　　農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。

第十八條 納稅人的免稅、減稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算實(shí)際取用水量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供實(shí)際取用水量的，不予免稅和減稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于水資源費(fèi)改稅后城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)增值稅發(fā)票開具問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第47號）

原對城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價(jià)（自來水價(jià)格）外征收水資源費(fèi)的試點(diǎn)省份，在水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負(fù)擔(dān)的原則，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應(yīng)的水費(fèi)收入，不計(jì)征增值稅，按“不征稅自來水”項(xiàng)目開具增值稅普通發(fā)票。

《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2024〕28號 ）

城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計(jì)入自來水價(jià)格，在終端綜合水價(jià)中單列，并可以在增值稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。水資源稅改革試點(diǎn)期間，省級發(fā)展改革部門會同有關(guān)部門將終端綜合水價(jià)結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整到位，原則上不因改革增加用水負(fù)擔(dān)。