寧夏回族自治區(qū)水資源稅改革試點實施辦法

寧夏回族自治區(qū)人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)寧夏回族自治區(qū)水資源稅改革試點實施辦法的通知

寧政辦規(guī)發(fā) 〔2023〕 3號

各市、縣(區(qū))人民政府, 自治區(qū)政府各部門、各直屬機構(gòu):

《寧夏回族自治區(qū)水資源稅改革試點實施辦法》 已經(jīng)自治區(qū)人民政府同意,現(xiàn)印發(fā)給你們,請認真抓好貫徹落實。

(此件公開發(fā)布)

寧夏回族自治區(qū)人民政府辦公廳

2023年4月18日

寧夏回族自治區(qū)水資源稅改革試點實施辦法

第一條  為全面貫徹黨的二十大精神和習近平總書記視察寧夏重要講話指示批示精神,進一步加強水資源管理和保護,促進水資源節(jié)約與合理開發(fā)利用，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<擴大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅〔2017〕80號)，結(jié)合我區(qū)實際，制定本辦法。

第二條  除本辦法第三條規(guī)定的情形外，其他直接取用地表水、地下水的單位和個人為水資源稅的納稅人，應(yīng)當按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

納稅人應(yīng)當按《中華人民共和國水法》等法律法規(guī)的規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

第三條  下列情形，不繳納水資源稅：

（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；

（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

（三）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；

（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用（排）水的；

（五）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的；

（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

第四條  水資源稅的征稅對象為地表水和地下水，不包括地熱和礦泉水。

地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫）等水資源。

地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

第五條  水資源適用稅額標準按照地表水、地下水、其他取用水分類確定,具體適用稅額標準詳見《寧夏回族自治區(qū)水資源稅適用稅額表》。

第六條  水資源稅實行從量計征的辦法計算應(yīng)納稅額。除本辦法第七條規(guī)定外, 應(yīng)納稅額的計算公式為:

應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額

城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額=實際取水量× (1-合理損耗率) ×適用稅額,我區(qū)城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)合理損耗率由水行政主管部門核定。

第七條  水力發(fā)電取用水應(yīng)納稅額的計算公式為:

應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額

中央直屬和跨省(區(qū)、市)水力發(fā)電取用水稅額為每千瓦時0.005元。

第八條  本辦法第六條,第七條所稱適用稅額,是指取水口所在地的適用稅額。

第九條  對特種行業(yè)取用水,從高確定稅額。

特種行業(yè)是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等。

第十條  疏干排水按照排水量計征水資源稅?；厥绽檬韪膳潘?.05元/立方米計征水資源稅；疏干排水直接外排視同取用地下水，按地下水公共管網(wǎng)覆蓋外分類標準計征水資源稅。

前款所稱疏干排水，是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。

第十一條  地源熱泵按照取水量計征水資源稅。地源熱泵取用水回灌部分按0.1元/立方米計征水資源稅。未回灌部分，按地下水公共管網(wǎng)覆蓋外分類標準計征水資源稅。

前款所稱地源熱泵是指利用水泵抽取地下水，進行熱能交換后再通過回灌井返回地下。

第十二條 對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水部分，從低確定稅額。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)用水。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水限額標準按照有關(guān)部門規(guī)定執(zhí)行。

第十三條  對主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的，從低確定稅額。

供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程是指供水規(guī)模在1000立方米/天或者供水對象1萬人以上，并由企事業(yè)單位運營的農(nóng)村人口生活用水供水工程。

第十四條  對石油開采鑿井過程取用地下水，有計量設(shè)施的以實際取用水量計征水資源稅；無計量設(shè)施的以井深1米耗水1立方米，按分類標準一次性計征水資源稅。

第十五條  對納稅人超計劃（定額）取用水的，在稅額標準基礎(chǔ)上加征。超出計劃（定額）20%以下的，超出部分按稅額標準的200%征收；超出計劃（定額）20%（含20%）不足40%的，超出部分按稅額標準的300%征收；超出計劃（定額）40%及以上的，超出部分按稅額標準的400%征收。

第十六條  嚴格控制地下水過量開采。對地下水超采區(qū)取用地下水，在地下水水資源稅征收分類標準基礎(chǔ)上加1倍計征，嚴重超采區(qū)加2倍計征。

第十七條  下列情形，予以免征或者減征水資源稅：

（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；

（二）取用污水處理再生水，免征水資源稅；

（三）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅；

（四）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅：

（五）采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；

(六)財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

第十八條  水資源稅由納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<擴大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。

第十九條  水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當日。

第二十條  除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。

納稅人應(yīng)當自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。

第二十一條  納稅人根據(jù)水行政主管部門核準的實際取用水量向生產(chǎn)經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

納稅地點需要調(diào)整的，由自治區(qū)財政廳會同寧夏稅務(wù)局決定。

第二十二條  建立稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機制。

水行政主管部門應(yīng)當將用水單位和個人的取水許可、實際用水量、超計劃（定額）用水量、違法取水處罰等水資源管理相關(guān)信息，按季度送交稅務(wù)機關(guān)。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照核定的實際用水量或者實際發(fā)電量征收水資源稅，并將納稅人的申報納稅等信息按季度送交水行政主管部門。

稅務(wù)機關(guān)按季度將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。征管過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進行核查。

第二十三條  納稅人應(yīng)當按照縣級以上人民政府水行政主管部門和市場監(jiān)督部門的要求，裝置質(zhì)量合格的用水計量設(shè)施。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準確計量取用水量的，依照相關(guān)規(guī)定按取水設(shè)施24小時連續(xù)最大取水量為標準征收。

對未經(jīng)水行政主管部門或者流域管理機構(gòu)批準擅自取水的單位和個人依法處理；稅務(wù)機關(guān)根據(jù)核定水量計征水資源稅。

第二十四條  水資源稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國水法》及本辦法的規(guī)定執(zhí)行。具體征收管理辦法由寧夏稅務(wù)局、自治區(qū)水利廳聯(lián)合研究制定。

第二十五條  本辦法實施后,城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)水資源稅統(tǒng)一在取水環(huán)節(jié)征收。各地不得因本次改革試點增加居民生活用水和城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負擔。

第二十六條   水資源稅改革試點期間，水資源稅全部歸屬自治區(qū)級收入。為確保各市、縣（區(qū)）既得利益不受影響，對因此而減少的財政收入由自治區(qū)財政通過轉(zhuǎn)移支付予以解決。

第二十七條  水資源稅改革試點期間，水行政主管部門相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預算統(tǒng)籌安排和保障。原有水資源費征管人員，由當?shù)卣y(tǒng)籌做好安排。

第二十八條  本辦法自2023年10月1日起施行, 有效期至2028年9月31日。 2017年12月 27日印發(fā)的 《寧夏回族自治區(qū)水資源稅改革試點實施辦法》 (寧政辦發(fā)〔2017〕217號) 同時廢止。