2023年加計(jì)抵減政策匯總

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/09/14 11:38:39　字體：大小

近期，總局又新增了若干可享受加計(jì)抵減優(yōu)惠政策的行業(yè)，小編將相關(guān)優(yōu)惠政策匯總?cè)缦拢?/span>

優(yōu)惠企業(yè)類型	加計(jì)抵減稅率	優(yōu)惠期間	具體條件	政策依據(jù)
生活性服務(wù)業(yè)納稅人	10%	自2023年1月1日至2023年12月31日	生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。	《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第1號
生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人	5%	自2023年1月1日至2023年12月31日	生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
集成電路設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)	15%	自2023年1月1日至2027年12月31日	對適用加計(jì)抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會(huì)同發(fā)展改革委、財(cái)政部、稅務(wù)總局等部門制定。詳細(xì)條件見《關(guān)于2023年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的集成電路企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（工信部聯(lián)電子函[2023]228號）	《關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕17號）
先進(jìn)制造企業(yè)	5%	自2023年1月1日至2027年12月31日	先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu))中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市工業(yè)和信息化部門會(huì)同同級科技、財(cái)政、稅務(wù)部門確定。	《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第43號）

一、加計(jì)抵減如何納稅申報(bào)

在附列資料（四）中填報(bào)加計(jì)抵減情況相關(guān)表格，本期實(shí)際抵減額會(huì)根據(jù)主表第19行“應(yīng)納稅額”判斷后自動(dòng)取數(shù)，最終直接在主表應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵減。申報(bào)后正常提交即可。

2023年加計(jì)抵減政策匯總

二、加計(jì)抵減如何做賬

財(cái)政部會(huì)計(jì)司發(fā)布關(guān)于《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》適用《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》有關(guān)問題的解讀：“生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。”

按照財(cái)政部會(huì)計(jì)司的政策，可詳見案例：貴公司本期銷項(xiàng)稅為120，進(jìn)項(xiàng)稅100，當(dāng)期可加計(jì)抵減金額為5。則賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 20

貸：銀行存款 15

其他收益 5

需要注意的是，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人、先進(jìn)制造企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)均要求單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況。建議企業(yè)設(shè)置備查賬，備查登記加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況。

文章來源：正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：劉老師（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家），侵權(quán)必究！

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