先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)1月份開始未加計抵減的金額可否選擇抵減金額

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/09/19 15:06:12　字體：大小

問：先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)如果在加計抵減名單范圍內(nèi)，1月份開始未加計抵減的金額，可以每月自已選擇抵減金額嗎？

答：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第43號）第三條規(guī)定，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，區(qū)分以下情形加計抵減：

1.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

2.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

3.抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零；未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

第四條規(guī)定，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。

根據(jù)上述規(guī)定，先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)如果在加計抵減名單范圍內(nèi)，1月份開始未加計抵減的金額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提，每月抵減的金額需根據(jù)抵減前的增值稅應(yīng)納稅額確定。

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