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先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額，如何賬務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯：qizhenzhen 2023/09/15 17:52:48　字體：大 小
問：允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額，具體該如何賬務(wù)處理？申報加計抵減時是否需要設(shè)置專門的科目？？


答：無需設(shè)置專門的科目，在實際享受減稅時計入”其他收益”。

 如：貴公司當(dāng)期銷項稅為120，當(dāng)期進(jìn)項稅為100，因存在可加計抵減金額為5，則當(dāng)期應(yīng)納稅額為15（120-100-5），則賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費--未交增值稅  20

         貸：銀行存款           15

               其他收益            5 

需要注意的是，先進(jìn)制造企業(yè)、集成電路設(shè)計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)均要求單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。建議企業(yè)設(shè)置備查賬，備查登記加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。

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