2023增值稅進項稅額加計抵減新政與集成電路企業(yè)

1.允許進項稅額加計抵減增值稅的集成電路企業(yè)范圍及條件

允許進項稅額加計抵減增值稅集成電路企業(yè)包含集成電路設(shè)計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)。

對適用加計抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理。

具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會同發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等部門制定。

2.進項稅額加計抵減增值稅的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期間

2023年1月1日至2027年12月31日。

3.進項稅額加計抵減增值稅的比例

集成電路企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進項稅額的15%計提當(dāng)期加計抵減額。

4.不得加計抵減的進項稅額

1）企業(yè)外購芯片對應(yīng)的進項稅額，不得計提加計抵減額；

2）按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；

已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

3）集成電路企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。

集成電路企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

5.集成電路企業(yè)適用多項增值稅加計抵減的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。

6.集成電路企業(yè)應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。

7.騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

8.集成電路企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當(dāng)期一并計提。

9.集成電路企業(yè)區(qū)分以下情形加計抵減：

集成電路企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額（以下稱抵減前的應(yīng)納稅額）后，

(1).抵減前的應(yīng)交增值稅等于零的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減；

(2).抵減前的應(yīng)交增值稅大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，當(dāng)期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減；

(3).抵減前的應(yīng)交增值稅大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

相關(guān)政策：《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕17號）