企業(yè)債資比如何計(jì)算?
眾所周知,金融企業(yè)債資比的標(biāo)準(zhǔn)比例為5:1,其他企業(yè)債資比的標(biāo)準(zhǔn)比例為2:1,而債資比便是關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例。那么,您知道計(jì)算債資比時(shí),債權(quán)性投資、權(quán)益性投資分別如何計(jì)算嗎?
一、債權(quán)性投資
1.什么是債券性投資?
債權(quán)性投資,是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的,需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。
企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資,包括:
(一)關(guān)聯(lián)方通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資;
(二)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資;
(三)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。
政策依據(jù):《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十九條
2.債券性投資如何計(jì)算?
債資比=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和
其中:各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資=(關(guān)聯(lián)債權(quán)投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2
政策依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法[試行]》的通知(國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào) )第八十六條
二、權(quán)益性投資
1.什么是權(quán)益性投資?
權(quán)益性投資,是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息,投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。
政策依據(jù):《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十九條
2.權(quán)益性投資如何計(jì)算?
債資比=年度各月平均關(guān)聯(lián)債權(quán)投資之和/年度各月平均權(quán)益投資之和
其中:各月平均權(quán)益投資=(權(quán)益投資月初賬面余額+月末賬面余額)/2
需要注意的是:如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本(股本)與資本公積之和,則權(quán)益投資為實(shí)收資本(股本)與資本公積之和;如果實(shí)收資本(股本)與資本公積之和小于實(shí)收資本(股本)金額,則權(quán)益投資為實(shí)收資本(股本)金額。
示例如下表:
政策依據(jù):國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法[試行]》的通知(國(guó)稅發(fā)[2009]2號(hào) )第八十六條
作者:劉老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校財(cái)稅專(zhuān)家)
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