廈門：2020年度關(guān)聯(lián)申報及同期資料準(zhǔn)備

國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于2020年度關(guān)聯(lián)申報及同期資料準(zhǔn)備的溫馨提示

尊敬的納稅人：

　　根據(jù)《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第42號，以下簡稱總局42號公告)文件要求，符合條件的納稅人應(yīng)按規(guī)定分別進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報和準(zhǔn)備同期資料，現(xiàn)將有關(guān)注意事項提示如下：

　　一、關(guān)聯(lián)申報注意事項

　　(一)關(guān)聯(lián)申報對象

　　以下納稅人應(yīng)當(dāng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》：

　　1.2020年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

　　2.2020年度內(nèi)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)；

　　3.達(dá)到國別報告報送條件的居民企業(yè)(即該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元；或該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團(tuán)指定為國別報告的報送企業(yè) )。

　　若企業(yè)2020年度內(nèi)未與關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可不進(jìn)行2020年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報。

　　(二)申報方式

　　納稅人可以通過直接上門(柜臺)申報、網(wǎng)上申報兩種方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報，推薦納稅人采用網(wǎng)上申報方式進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報。網(wǎng)上申報入口為：電子稅局>【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報及繳納】-【申報稅(費(fèi))清冊】-【非按期申報】項目下，點(diǎn)擊“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表”的【填寫申報表】按鈕，進(jìn)行報送。廈門市電子稅務(wù)局具備導(dǎo)入申報功能，納稅人也可下載關(guān)聯(lián)申報表模板填寫后再導(dǎo)入申報。

　　納稅人如需對申報進(jìn)行更正的，網(wǎng)上更正申報入口為：電子稅局>【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報及繳納】-【申報更正】，選擇申報表種類為“關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表”，然后填寫申報起止日期，查詢已申報的記錄，選擇需更正的申報記錄后，點(diǎn)擊【更正】按鈕即可進(jìn)行更正申報。

　　(三)申報期限

　　2020年度關(guān)聯(lián)申報期限為2021年5月31日，請納稅人在此日期前完成申報工作。

　　納稅人在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法第二十七條及其實(shí)施細(xì)則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　(四)申報指引

　　《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016版)》一共包括22張表單，分為三部分。

　　第一部分為基礎(chǔ)信息，包括表G000000、表G100000、表G101000，為必填項。

　　第二部分為關(guān)聯(lián)交易信息，包括G102000到G113020，請各位納稅人根據(jù)發(fā)生的交易類型據(jù)實(shí)選填表G102000—G108000，并同時填報表G109000及表G113010，如發(fā)生境外關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的還需按要求填報表G112000。報告年度所屬期間有編制合并財務(wù)報表的企業(yè)需額外填報表G113020。

　　第三部分為國別報告表，包括G114010到G114031，達(dá)到國別報告報送條件的納稅人請?zhí)顖笤摬糠直砀瘛?/p>

　　二、同期資料報送注意事項

　　(一)報送對象

　　根據(jù)總局42號公告要求，以下納稅人應(yīng)按照規(guī)定準(zhǔn)備同期資料(主體文檔、本地文檔或特殊事項文檔)：

　　1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:

　　(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔；

　　(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

　　2.年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔:

　　(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算)超過2億元；

　　(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

　　(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元；

　　(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

　　3.特殊事項文檔包括成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項文檔。

　　在2020年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的納稅人不需準(zhǔn)備同期資料

　　(二)時限要求

　　主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。

　　以上同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。納稅人準(zhǔn)備好同期資料后也可主動提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)，廈門市電子稅務(wù)局具備網(wǎng)上提交同期資料功能，提交路徑：電子稅務(wù)局>我要辦稅>稅費(fèi)申報及繳納>申報輔助信息報告>特別納稅數(shù)據(jù)采集>同期資料。

　　三、其他注意事項

　　各位納稅人如對關(guān)聯(lián)申報及同期資料準(zhǔn)備事項仍有疑問，請及時咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　咨詢熱線：12366、各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的咨詢電話、國際稅收管理處咨詢專線5315176。

　　《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》、填報說明、填報示例及導(dǎo)入模板下載路徑：廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站首頁>納稅服務(wù)>下載中心>表報下載>企業(yè)所得稅>中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)，也可通過本通知附件下載。

　　附件：

　　1.中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版).xls

　　2.《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》填報說明.doc

　　3.《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》填報示例(廈門).xls

　　4.年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表導(dǎo)入模板.zip

　　國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局

　　2021年4月23日