跨年銷售退回的財稅處理，請看這里！

一、會計處理

（一）政策依據(jù)----《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》

第三十二條 對于附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，按照因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額（即，不包含預(yù)期因銷售退回將退還的金額）確認(rèn)收入，按照預(yù)期因銷售退回將退還的金額確認(rèn)負(fù)債；同時，按照預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的 成本（包括退回商品的價值減損）后的余額，確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，按照所轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除上述資產(chǎn)成本的凈額結(jié)轉(zhuǎn)成本。

每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新估計未來銷售退回情況， 如有變化，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更進(jìn)行會計處理。

（二）政策分析

依據(jù)上述政策，企業(yè)發(fā)生附有銷售退回條款的銷售的，應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時：

1.確認(rèn)收入

借：銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、合同資產(chǎn)等科目（已收或應(yīng)收合同價款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目（預(yù)期有權(quán)收取的對價金額）

預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款等科目（預(yù)期因銷售退回將退還的金額）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）等科目

每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新估計未來銷售退回情況， 如有變化，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更進(jìn)行會計處理。

2.結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等科目

應(yīng)收退貨成本（預(yù)期將退回商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值，扣除收回該商品預(yù)計發(fā)生的成本（包括退回商品的價值減損）后的余額）

貸：庫存商品（已轉(zhuǎn)讓商品轉(zhuǎn)讓時的賬面價值）

二、稅務(wù)處理

（一）政策依據(jù)

1.《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）

第一條 企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。

（二）政策分析

結(jié)合會計準(zhǔn)則的規(guī)定可見，跨年銷售退回的稅會差異很大。會計上在銷售年度確認(rèn)的收入是不含預(yù)期因銷售退回將退還的金額，而當(dāng)年所得稅上應(yīng)該全額確認(rèn)收入；次年發(fā)生銷售退回時，會計上通過“應(yīng)收退貨成本”“預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付退貨款”等科目核算，退回金額和預(yù)計不一致的，直接沖減或確認(rèn)當(dāng)期銷售商品收入，而所得稅上，退貨年度應(yīng)按照退貨金額沖減退貨年度的收入。

作者：劉老師（正保會計網(wǎng)校財稅專家）