@小微企業(yè)！歷年企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策合集來啦！

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2023/04/07 15:34:28　字體：大小

小微企業(yè)2023年度企業(yè)所得稅適用的優(yōu)惠是什么？這些年，小微企業(yè)企業(yè)所得稅稅率變化太大，如何判斷各年適用的所得稅稅率呢？

首先，筆者整理了2019年至2024年，小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

1.《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

第二條對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

第六條本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

2.《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第12號）

第一條對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅。

第三條本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。

3.《財政部稅務總局關于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2022年第13號）

第一條對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

第三條本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日。

4.《財政部稅務總局關于小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第6號）

第一條對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

第四條本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

其次，筆者將政策整理成表格如下：

優(yōu)惠期間	條件	適用稅率	政策依據
2019年度	年應納稅所得額≦100萬元的部分	減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(5%)	財稅〔2019〕13號
2019年度	100萬元<年應納稅所得額≦300萬元的部分	減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(10%)	財稅〔2019〕13號
2020年度	年應納稅所得額≦100萬元的部分	減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(5%)	財稅〔2019〕13號
2020年度	100萬元<年應納稅所得額≦300萬元的部分	減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(10%)	財稅〔2019〕13號
2021年度	年應納稅所得額≦100萬元的部分	減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，在上述優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅(2.5%)	財稅〔2019〕13號、財政部稅務總局公告2021年第12號
	年應納稅所得額≦100萬元的部分		財稅〔2019〕13號、財政部稅務總局公告2021年第12號
	100萬元<年應納稅所得額≦300萬元的部分	減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(10%)	財稅〔2019〕13號
2022年度	年應納稅所得額≦100萬元的部分	減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，在上述優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收企業(yè)所得稅(2.5%)	財稅〔2019〕13號、財政部稅務總局公告2021年第12號
	年應納稅所得額≦100萬元的部分		財稅〔2019〕13號、財政部稅務總局公告2021年第12號
	100萬元<年應納稅所得額≦300萬元的部分	減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(5%)	財政部稅務總局公告2022年第13號
2023年度	年應納稅所得額≦100萬元的部分	減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(5%)	財政部稅務總局公告2023年第6號
2023年度	100萬元<年應納稅所得額≦300萬元的部分	減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(5%)	財政部稅務總局公告2022年第13號
2024年度	年應納稅所得額≦100萬元的部分	減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(5%)	財政部稅務總局公告2023年第6號
2024年度	100萬元<年應納稅所得額≦300萬元的部分	減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(5%)	財政部稅務總局公告2022年第13號