外國企業(yè)按經(jīng)費支出換算收入計算所得稅，利息收入可以沖抵經(jīng)費嗎？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2023/04/10 10:57:34　字體：大小

問

外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)按經(jīng)費支出換算收入計算企業(yè)所得稅的，發(fā)生的利息收入可以沖抵經(jīng)費支出嗎？

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理暫行辦法》的通知（國稅發(fā)〔2010〕18號）第七條規(guī)定，對賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用，以及無法按照本辦法第六條規(guī)定據(jù)實申報的代表機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下兩種方式核定其應(yīng)納稅所得額：

（一）按經(jīng)費支出換算收入：適用于能夠準確反映經(jīng)費支出但不能準確反映收入或成本費用的代表機構(gòu)。

1.計算公式：

應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費支出額/（1-核定利潤率）×核定利潤率

2.代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。

（1）購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，以及代表機構(gòu)設(shè)立時或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅。

（2）利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額；發(fā)生的交際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額。

……

根據(jù)上述規(guī)定，外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)按經(jīng)費支出換算收入計算企業(yè)所得稅的，發(fā)生的利息收入不可以沖抵經(jīng)費支出。

答

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