手續(xù)費及傭金支出稅前扣除規(guī)定及注意事項!

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2023/04/11 09:55:05　字體：大小

一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行，那么對于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，稅前扣除有哪些規(guī)定？財稅人員在企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)注意哪些？

一、手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策

1．一般企業(yè)

自2009年3月29日起，一般企業(yè)實際發(fā)生的手續(xù)費和傭金按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額在稅前扣除。

2．金融企業(yè)

2009年3月29日至2018年12月31日，保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

自2019年1月1日，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

3.從事代理服務(wù)企業(yè)

自2011年1月1日，從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

4.電信企業(yè)

自2011年1月1日，電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出僅限于電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中因委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出。

相關(guān)政策：

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第59號）

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第72號）

二、手續(xù)費及傭金稅前扣除注意事項

1.企業(yè)支付的銀行匯款手續(xù)費、銀行承兌匯票手續(xù)費、貸款手續(xù)費等銀行手續(xù)費不屬于居間服務(wù)的手續(xù)費和傭金，因此，可據(jù)實稅前扣除。匯算清繳填報A104000期間費用明細(xì)表報表時，按如下欄次填報：

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