哪些費用在企業(yè)所得稅稅前扣除有限額限制

職工福利費

14%

工資總額

企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號），國稅函[2009]3號

工會經(jīng)費

2%

工資總額

企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號），

職工教育經(jīng)費

一般企業(yè)

8%

工資總額

財稅[2018]51號，注：超過部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

集成電路設(shè)計企業(yè)、軟件企業(yè)、動漫企業(yè)、航空企業(yè)、核力發(fā)電企業(yè)

100%

財稅[2012]27號、財稅[2009]65號、國家稅務(wù)總局公告2011年第34號、國家稅務(wù)總局公告2014年第29號

五險一金

國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

工資總額

企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號）

補(bǔ)充養(yǎng)老保險、

補(bǔ)充醫(yī)療保險

各5%

工資總額

財稅[2009]27號，注：部分高管不可扣除

業(yè)務(wù)招待費

60%且小于5‰

銷售（營業(yè)）收入

企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號）

廣告宣傳費

一般企業(yè)

15%

銷售（營業(yè)）收入

企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號），注：超過部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）

30%

銷售（營業(yè)）收入

財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號，注：超過部分可在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

煙草企業(yè)

0

財政部 稅務(wù)總局公告2020年第43號

手續(xù)費及傭金

保險企業(yè)

18%

全部保費收入扣除退保金等后余額

財政部 稅務(wù)總局公告2019年第72號

其他企業(yè)

5%

簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額

財稅[2009]29號

房地產(chǎn)企業(yè)（委托境外）

10%

銷售收入

國稅發(fā)[2009]31號

電信企業(yè)

5%

銷售收入

國家稅務(wù)總局公告2012年第15號、國家稅務(wù)總局公告〔2013〕59號

代理企業(yè)

100%

國家稅務(wù)總局公告2012年第15號

非金融機(jī)構(gòu)利息

非關(guān)聯(lián)方

不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率

企業(yè)所得稅法實施條例（國務(wù)院令第512號）、國家稅務(wù)總局公告2011年第34號

關(guān)聯(lián)方

關(guān)聯(lián)債資比例，金融企業(yè)5：1，其他企業(yè)2：1

財稅[2008]121號、國稅函[2009]777號、國稅發(fā)[2009]2號，注：超過部分不得扣除，除非符合獨立交易原則或?qū)嶋H稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方

黨組織工作經(jīng)費

1%

工資總額

組通字[2014]42號、組通字[2017]38號

公益性捐贈

12%

利潤總額

企業(yè)所得稅法（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）、財稅[2018]15號，注：超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

扶貧捐贈

100%

財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號、財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號