增值稅籌劃:納稅人身份確認(rèn)注意這些!
我們知道,增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的確認(rèn)中還是會(huì)經(jīng)常有會(huì)員疑惑,尤其是對(duì)營(yíng)改增企業(yè)的財(cái)務(wù)人員。下面我們疏理一些疑點(diǎn)問(wèn)題與大家一一厘清。
個(gè)體工商戶是否都是小規(guī)模納稅人?
除自然人個(gè)人與不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶外,其他單位和個(gè)體工商戶達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人。
所以,銷(xiāo)售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶也應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人。
自然人個(gè)人是按小規(guī)模納稅人的征收率計(jì)征增值稅的。
是否可以選擇不登記一般納稅人
沒(méi)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算分健全、能準(zhǔn)確提供涉稅資料的,可以選擇登記為一般納稅人。但達(dá)到一般納稅人銷(xiāo)售額的單位,除上述規(guī)定的情況外,應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人。如果達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),堅(jiān)持不登記不般納稅人的,也要按一般納稅人的適用稅率計(jì)繳增值稅,且進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣。
小規(guī)模納稅人登記一般納稅人還要注意以下事項(xiàng):
一、銷(xiāo)售額的確定
不管是營(yíng)改增的增值稅納稅人、還是原來(lái)的增值稅納稅人,自2018年2月1日起,增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元。
注意:是超過(guò)500萬(wàn)元。等于500萬(wàn)元的,不屬于必須登記一般納稅人的情況。
應(yīng)稅銷(xiāo)售額確定時(shí)注意:
1.生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額
納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額,不計(jì)入確認(rèn)一般納稅標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。
2.稽查查補(bǔ)的2016年度的銷(xiāo)售額
在確認(rèn)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額時(shí),“稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額”和“納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額”計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷(xiāo)售額,不計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額。
3.差額納稅業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額
在確認(rèn)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額時(shí),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”)有扣除項(xiàng)目的納稅人,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額按未扣除之前的銷(xiāo)售額計(jì)算。
二、登記一般納稅人的時(shí)間要求
小規(guī)模納稅人連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元,要在什么時(shí)間登記一般納稅人?
納稅人在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份(或季度)的所屬申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人登記表》,如實(shí)填寫(xiě)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等信息,并提供稅務(wù)登記證件登記一般納稅人。
如果沒(méi)有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)登記,是否就會(huì)按一般納稅人計(jì)征增值稅、且不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了嗎?
小規(guī)模納稅人達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),但未按規(guī)定時(shí)限辦理登記一般納稅人的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》,告知納稅人應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù);逾期仍不辦理的,次月起按銷(xiāo)售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。
| 作者:盛老師(正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家)
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