企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目中，有些費(fèi)用是有扣除限額的。但是，一樣超過扣除限額的費(fèi)用，有的是完全不可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，另外一些本年雖不可以扣除，但可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。具體是怎么規(guī)定的？

一、限額扣除項(xiàng)目：

1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按實(shí)際發(fā)生額的60%與營(yíng)業(yè)收入的0.5%孰低扣除；超過的部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

營(yíng)業(yè)收入包括視同銷售的收入。

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款收入也作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提的基數(shù)。

2、職工福利費(fèi)：按當(dāng)年發(fā)生的工資薪金總額的14%計(jì)算扣除限額，實(shí)際發(fā)生額沒有超過限額的，據(jù)實(shí)扣除；實(shí)際發(fā)生額超過限額的，超過的部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：按當(dāng)年發(fā)生的工資薪金總額的2%計(jì)算扣除限額，實(shí)際發(fā)生沒有超過限額的，按實(shí)際發(fā)生額扣除，超過的部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

4、職工教育費(fèi)費(fèi)：一般企業(yè)按當(dāng)年工資薪金總額的2.5%計(jì)算扣除的限額，實(shí)際發(fā)生沒有超過限額的，據(jù)實(shí)扣除；實(shí)際發(fā)生額超過限額的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

工資薪金總額是不包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、以及為員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：按營(yíng)業(yè)收入的15%計(jì)算扣除限額，實(shí)際發(fā)生額沒有超過限額的，據(jù)實(shí)扣除；實(shí)際發(fā)生額超過限額的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

營(yíng)業(yè)收入包括視同銷售的收入。

房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款收入也作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)提的基數(shù)。

6、公益性捐贈(zèng)支出：按當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%計(jì)算扣除限額，實(shí)際發(fā)生額沒有超過限額的，據(jù)實(shí)扣除；實(shí)際發(fā)生額超過限額的，超過部分調(diào)增應(yīng)納稅所得額；

7、傭金手續(xù)費(fèi)：一般企業(yè)按合同金額的5%計(jì)算扣除限額；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

二、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的項(xiàng)目：

1、職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，超過限額標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)當(dāng)年調(diào)增的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。而且沒有規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除的年限哦。

2、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)所得稅實(shí)施條例規(guī)定，超過限額標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)當(dāng)年調(diào)增的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。與職工教育經(jīng)費(fèi)一樣沒有規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除的年限。

3、公益性捐贈(zèng)支出：超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出，可以在發(fā)生年度以后的三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

其他調(diào)增的項(xiàng)目，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、和傭金手續(xù)費(fèi)，不可以在本年企業(yè)所得稅稅前扣除，也不可以在以后年度的應(yīng)納稅所得額中扣除。