全面實(shí)施營改增后，部分納稅人對(duì)紅字增值稅專用發(fā)票如何申請(qǐng)、怎么開具、遇到問題如何解決等并不是很清楚，本文就來說說紅字發(fā)票那些事兒。

1、什么情況要開具紅字發(fā)票

不久前，稅務(wù)人員老張接到一個(gè)咨詢電話，對(duì)方說：“公司收到一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，我們已經(jīng)認(rèn)證通過了，但是剛剛供貨方打來電話說這張發(fā)票金額開錯(cuò)，他們又給作廢了，這張發(fā)票我們?cè)撛趺刺幚砟?”

正如納稅人所關(guān)心的，這樣的發(fā)票該怎么處理，是否能開具紅字發(fā)票呢?

引導(dǎo)員說：已經(jīng)作廢的發(fā)票是不能申請(qǐng)紅字的，購買方認(rèn)證的這筆稅款不得抵扣，已經(jīng)抵扣的要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，及時(shí)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，并要求銷貨方重新開具正確發(fā)票。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2016〕47號(hào))，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的情況可以歸納為三種：

——購買方認(rèn)證相符后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓需要開具紅字發(fā)票的;

——購買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的;

——銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的。

其中，情況一和情況二由購買方申請(qǐng)紅字信息表，情況三由銷售方申請(qǐng)紅字信息表。

2、如何申請(qǐng)紅字發(fā)票

“我們公司是一般納稅人，開具的增值稅專用發(fā)票有錯(cuò)誤，在系統(tǒng)中不能作廢了，該怎么辦?”這是納稅人經(jīng)常會(huì)遇到的問題。

稅務(wù)人員老張表示，當(dāng)月開具的發(fā)票在抄報(bào)稅之前可以作廢，若發(fā)票信息已報(bào)送至稅務(wù)局端系統(tǒng)就不能作廢了，這種情況下要申請(qǐng)紅字發(fā)票。

那紅字發(fā)票要如何申請(qǐng)呢?

引導(dǎo)員說：紅字發(fā)票的申請(qǐng)流程分為四步：紅字信息表填開、上傳信息表至稅務(wù)局端系統(tǒng)、下載生成編號(hào)的信息表、銷售方開具負(fù)數(shù)發(fā)票。

目前納稅人使用的金稅盤和稅控盤兩種開票系統(tǒng)，具體的紅字申請(qǐng)路徑略有不同。

3、為什么信息表上傳不成功

前不久，北京一家速運(yùn)公司的財(cái)務(wù)人員小江來到辦稅服務(wù)廳咨詢：“我們公司開的發(fā)票被對(duì)方退了回來，說金額有誤，但是我上傳紅字信息表時(shí)總是提示藍(lán)字發(fā)票有認(rèn)證記錄，不能上傳，怎么辦?”

據(jù)介紹，系統(tǒng)里有認(rèn)證記錄說明這張專用發(fā)票已經(jīng)被購買方認(rèn)證了，應(yīng)該由購買方申請(qǐng)紅字信息表，然后將審核通過并生成了編號(hào)的信息表交與銷貨方，由銷貨方開具負(fù)數(shù)發(fā)票。

引導(dǎo)員說：企業(yè)在上傳紅字信息表時(shí)還可能遇見以下提示：

“發(fā)票已過認(rèn)證期，不能申請(qǐng)紅字”——銷售方應(yīng)在而未在發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)填開并上傳紅字信息表。增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認(rèn)證期限(自開票日期起180天)內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開并上傳信息表。超過認(rèn)證期沒有認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票，不可以申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票。

“藍(lán)字發(fā)票不是本月或上月開具的，不能上傳”——銷售方在開具紅字發(fā)票信息選擇時(shí)勾選了“因開票有誤等原因尚未交付的”。只有本月或上月開具的、尚未交付購買方的發(fā)票，在申請(qǐng)紅字時(shí)才能選擇這一項(xiàng)。不屬于這一情況的，要勾選“因開票有誤買方拒收的”才能完成上傳。

“紅字信息表金額大于藍(lán)字發(fā)票金額”——出現(xiàn)這個(gè)提示要先核實(shí)信息表的金額是否準(zhǔn)確，若無錯(cuò)誤，則是因?yàn)閷?duì)同一張信息表重復(fù)上傳，而多數(shù)情況都是后者。

4、哪些問題需要稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助處理

北京一家展覽公司給武漢一公司開具了一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，武漢公司認(rèn)證后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，申請(qǐng)了正確的紅字信息表，并連同發(fā)票一同退還北京公司。北京公司會(huì)計(jì)人員由于疏忽，在開具負(fù)數(shù)發(fā)票時(shí)使用了錯(cuò)誤的信息表編號(hào)，并手動(dòng)更改了負(fù)數(shù)發(fā)票信息以對(duì)應(yīng)原藍(lán)字發(fā)票。但北京公司在次月報(bào)稅期內(nèi)發(fā)現(xiàn)無法申報(bào)這筆銷項(xiàng)負(fù)數(shù)，發(fā)票也不能作廢，只好提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。

引導(dǎo)員說：若負(fù)數(shù)發(fā)票與信息表不對(duì)應(yīng)，稅務(wù)局端系統(tǒng)會(huì)提示核銷不通過，從而無法申報(bào)。由于北京公司負(fù)數(shù)發(fā)票的票面信息開具正確，只是使用了錯(cuò)誤的信息表編號(hào)，這時(shí)需要由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息表修正，將錯(cuò)誤的信息表編號(hào)修正為正確的編號(hào)，企業(yè)就能正常申報(bào)了。

負(fù)數(shù)發(fā)票應(yīng)與信息表一一對(duì)應(yīng)，除發(fā)票已認(rèn)證抵扣的情況外，負(fù)數(shù)發(fā)票、信息表和藍(lán)字發(fā)票均要對(duì)應(yīng)，否則系統(tǒng)報(bào)錯(cuò)，不能申報(bào)。大家還要注意幾個(gè)企業(yè)端系統(tǒng)不能修改，需要提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的情況：

——紅字信息表上傳成功后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，需要修改或撤銷的。填錯(cuò)的信息表未上傳的，可直接在開票系統(tǒng)中作廢，無需到大廳處理。信息表一旦上傳成功，納稅人端便不能修改，應(yīng)憑紙質(zhì)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(加蓋公章)、情況說明(加蓋公章)及經(jīng)辦人身份證原件到辦稅服務(wù)廳辦理撤銷。

——負(fù)數(shù)發(fā)票開錯(cuò)，但已經(jīng)不能作廢的。負(fù)數(shù)發(fā)票開錯(cuò)不能再申請(qǐng)紅字發(fā)票，因此若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤應(yīng)及時(shí)作廢，并開具正確發(fā)票。若開錯(cuò)的負(fù)數(shù)發(fā)票已經(jīng)不能作廢，就需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明情況，請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出處理意見。