說到企業(yè)所得稅匯算清繳，今天我們需要明確三個方面的問題：一是哪些企業(yè)涉及匯算清繳；二是采用何種方式進(jìn)行匯算清繳？三是匯算清繳需要做什么？

一、哪些納稅人需要進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳呢？

企業(yè)所得稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（依中國法律成立的個人獨(dú)資、合伙企業(yè)除外）。

分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)兩類：

居民企業(yè)概括起來包括：企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、其他取得收入的組織。

非居民企業(yè)指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)和其他取得收入的組織。（本系列著重介紹居民企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)知識，如果有對非居民企業(yè)所得稅匯算清繳感興趣的同學(xué)，可以給我們留言互動，以便為您專屬指導(dǎo)幫助）

小貼士：

民辦非企業(yè)單位、基金會、商會、農(nóng)民專業(yè)合作社這些單位屬于企業(yè)所得稅納稅人嗎？

需要！企業(yè)一定要注意，不能憑感覺可能免稅而不進(jìn)行匯算清繳申報。

二、納稅人應(yīng)采用何種方式進(jìn)行匯算清繳呢？

企業(yè)所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收兩種。核定征收還包括“核定應(yīng)稅所得率”及“核定應(yīng)納所得稅額”兩種方式。

親！只有查賬征收及核定應(yīng)稅所得率的納稅人才需參加匯算清繳。

小貼士：

那為什么“核定應(yīng)稅所得率”的納稅人也需匯算清繳呢？因?yàn)楹硕☉?yīng)稅所得率的征收方式下：

1.應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率；

2.應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率；

3.應(yīng)稅收入額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入（其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入）。

從上述公式可以看出核定應(yīng)稅所得率的納稅人不僅要申報開票收入，還應(yīng)申報未開發(fā)票取得的收入或取得非貨幣形式的收入。因此在年度結(jié)束后，核定應(yīng)稅所得率的納稅人也必須進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

三、企業(yè)所得匯算清繳時，咱們納稅人該做什么？

（一）申報時間牢記

每年的1月1日至5月31日期間，為企業(yè)所得稅正常申報期；匯算一般是指對上一年的所得稅進(jìn)行匯算。

（二）預(yù)繳金額算清（結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款）

企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定由納稅人自行計算上一年度（本納稅年度）應(yīng)繳的企業(yè)所得稅，并結(jié)合日常預(yù)繳稅款情況，計算當(dāng)期應(yīng)繳企業(yè)所得稅額，并結(jié)合日常已預(yù)繳稅款情況，在匯算清繳期間多退少補(bǔ)，結(jié)清當(dāng)期應(yīng)納稅款。

（三）資料報送及時

按時、合規(guī)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送準(zhǔn)確真實(shí)的申報表！此外，如果企業(yè)涉及到的所得稅相關(guān)事項(xiàng)（如減免稅享受情況、關(guān)聯(lián)交易情況、資產(chǎn)損失情況、特殊性交易情況等），應(yīng)主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或申報！

四、那企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算前，發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形怎么辦？

對于納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，也應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。