【問題】

企業(yè)以固定資產對外投資，企業(yè)所得稅方面需要確認收入嗎？

【答案】

一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。”

二、根據《財政部 國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅政策問題的通知 》（財稅〔2014〕116號）規(guī)定：“一、居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

……

本通知自2014年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布前尚未處理的非貨幣性資產投資，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。”

三、根據《國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第33號 ）規(guī)定：“一、實行查賬征收的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可自確認非貨幣性資產轉讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

……

本公告適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。此前尚未處理的非貨幣性資產投資，符合財稅〔2014〕116號文件和本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。”