2016年5月1日，建筑業(yè)全面納入“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍，很多納稅人對(duì)于“營(yíng)改增”后政策銜接問(wèn)題非常關(guān)心，而其中關(guān)于發(fā)票管理銜接過(guò)程中的“總分包抵扣”問(wèn)題則是納稅人關(guān)注的重點(diǎn)。

中交第四公路工程局有限公司的王會(huì)計(jì)電話咨詢(xún)了六合地稅局：“我公司在本地有部分項(xiàng)目尚未決算，已經(jīng)取得了分包方開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)‘營(yíng)改增’以后這部分發(fā)票能否進(jìn)行抵扣？”對(duì)此，稅務(wù)人員解釋?zhuān)�根�?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）的規(guī)定，納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+11%）×2%；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%。納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證一是指從分包方取得的2016年4月30日前開(kāi)具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，在2016年6月30號(hào)前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證，過(guò)期無(wú)效。二是指從分包方取得的2016年5月1日后開(kāi)具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）項(xiàng)目名稱(chēng)的增值稅發(fā)票。三是國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

聽(tīng)了稅務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)解答，王會(huì)計(jì)開(kāi)心地表示：“我原本還擔(dān)心‘營(yíng)改增’后尚未抵扣的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票會(huì)給公司帶來(lái)巨大的損失，沒(méi)想到國(guó)家出臺(tái)了如此人性化的過(guò)渡政策，我這就回去著手發(fā)票清理、工程決算，爭(zhēng)取在截止日期前完成這項(xiàng)工作。”