幾個建筑業(yè)營改增的經(jīng)典常識性問題
一、一般納稅人提供建筑服務(wù),選擇簡易計稅方法計稅的是否可以開具增值稅專用發(fā)票?
答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十三條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:
(一)向消費(fèi)者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
(二)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。
因此,一般納稅人選擇簡易計稅方法可以開具增值稅專用發(fā)票。
提示:一般納稅人(施工方)選擇簡易計稅方法的工程項目,在施工過程中發(fā)生的采購業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額不允許抵扣,建議不要索取增值稅專用發(fā)票;施工方給業(yè)主開具的增值稅專用發(fā)票,業(yè)主一般可以進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。
二、一般納稅人提供建筑服務(wù),選擇簡易計稅方法的,銷售額是否可以扣除支付的分包款?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號)第四條第(二)項規(guī)定,一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),選擇適用簡易計稅方法計稅的,以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額,按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。
因此,一般納稅人提供建筑服務(wù),選擇簡易計稅方法的,銷售額可以扣除支付的分包款。
提示:不論分包方采用簡易計稅或一般計稅方法、分包方提供普通發(fā)票或?qū)S冒l(fā)票,主要屬于建筑服務(wù)分包,都可以扣除。
三、一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù),按照預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后,剩余稅款是向建筑服務(wù)發(fā)生地繳納還是向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納?
答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年17號)第三條納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法,向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。
四、建筑服務(wù)中其他建筑服務(wù)包括什么內(nèi)容?
答:根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定,其他建筑服務(wù),是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù),如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè)。
文章來源:遠(yuǎn)見微信公眾號
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