幾個建筑業(yè)營改增的經(jīng)典常識性問題

一、一般納稅人提供建筑服務(wù)，選擇簡易計稅方法計稅的是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十三條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

因此，一般納稅人選擇簡易計稅方法可以開具增值稅專用發(fā)票。

提示：一般納稅人（施工方）選擇簡易計稅方法的工程項目，在施工過程中發(fā)生的采購業(yè)務(wù)進(jìn)項稅額不允許抵扣，建議不要索取增值稅專用發(fā)票；施工方給業(yè)主開具的增值稅專用發(fā)票，業(yè)主一般可以進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。

二、一般納稅人提供建筑服務(wù)，選擇簡易計稅方法的，銷售額是否可以扣除支付的分包款？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）第四條第（二）項規(guī)定，一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。

因此，一般納稅人提供建筑服務(wù)，選擇簡易計稅方法的，銷售額可以扣除支付的分包款。

提示：不論分包方采用簡易計稅或一般計稅方法、分包方提供普通發(fā)票或?qū)Ｓ冒l(fā)票，主要屬于建筑服務(wù)分包，都可以扣除。

三、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，按照預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，剩余稅款是向建筑服務(wù)發(fā)生地繳納還是向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年17號）第三條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

四、建筑服務(wù)中其他建筑服務(wù)包括什么內(nèi)容？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。

文章來源：遠(yuǎn)見微信公眾號