【問題】

我公司在建設(shè)辦公大樓時（目前正在建設(shè)，還未完工），由于建設(shè)承包商人員變更違背了相關(guān)條款規(guī)定而付我司的違約金，我司收到后計入了營業(yè)外收入，是否要在計算企業(yè)所得稅時將這筆款項計入收入計算所得稅？

【答復(fù)】

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務(wù)收入；

（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權(quán)使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。

【追問】其他收入指什么？

【答復(fù)】根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

因此，取得的違約金收入應(yīng)計入收入總額，計征企業(yè)所得稅。