(一)備案定義。根據(jù)《辦法》規(guī)定,企業(yè)在自行判斷符合稅收優(yōu)惠政策條件前提下,凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》(以下簡稱《備案表》),并按照《辦法》規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。
(二)備案時(shí)間。由于各項(xiàng)優(yōu)惠政策類型和享受優(yōu)惠政策條件有所不同,大多數(shù)優(yōu)惠政策可以在預(yù)繳環(huán)節(jié)申報(bào)享受,少部分優(yōu)惠政策由于核算原因或者需要依據(jù)某種資格判斷是否符合優(yōu)惠政策條件,需要等到匯算清繳時(shí)才能判斷是否享受優(yōu)惠政策;同時(shí)考慮有的企業(yè)可能同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)。為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),減少企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)多次備案,《辦法》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)備案。這樣處理,有利于企業(yè)集中辦理優(yōu)惠事項(xiàng)備案工作,稅務(wù)機(jī)關(guān)以信息化方式掌握納稅人享受優(yōu)惠情況,提高納稅申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量,加強(qiáng)稅收優(yōu)惠的后續(xù)管理。
(三)備案資料。備案資料主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容,即《備案表》和部分相關(guān)資料!秱浒副怼酚善髽I(yè)按照規(guī)定填寫,反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的基本情況;相關(guān)資料則根據(jù)《目錄》要求提供。大部分優(yōu)惠事項(xiàng)企業(yè)僅填寫《備案表》即可完成備案。據(jù)初步統(tǒng)計(jì),《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》(以下簡稱《目錄》)列示的55項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)中,有24項(xiàng)需要附報(bào)享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、證書、文件等,28項(xiàng)只需填寫1張《備案表》,3項(xiàng)優(yōu)惠以“申報(bào)代替?zhèn)浒?rdquo;。
(四)備案頻率。《辦法》規(guī)定,企業(yè)享受定期減免稅,在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi),企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無變化的,不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)每年履行備案程序。
(五)備案分類!掇k法》規(guī)定,備案分為正常備案、變更備案二種情況。正常備案是指企業(yè)享受優(yōu)惠政策所履行的一種備案方式;變更備案主要針對享受定期減免稅的企業(yè),其在享受定期減免稅政策的第1年履行備案手續(xù)后,在此后優(yōu)惠政策有效期限內(nèi),如果減免稅條件未發(fā)生變化的,不再備案。對于減免稅條件發(fā)生變化但企業(yè)可以繼續(xù)享受減免稅的,為避免納稅人判斷失誤,需要企業(yè)履行備案手續(xù),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以籍此加強(qiáng)稅收優(yōu)惠管理,同時(shí)增加納稅人享受政策的準(zhǔn)確性,是一項(xiàng)為納稅人服務(wù)的措施。對于納稅人減免稅條件發(fā)生變化,不再符合減免稅條件的,為減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān),不需要履行額外手續(xù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)停止減免稅,恢復(fù)征稅。
(六)留存?zhèn)洳橘Y料。取消審批實(shí)行備案管理后,與享受稅收優(yōu)惠事項(xiàng)相關(guān)的各類資料,如各種合同、協(xié)議、文件、證書、相關(guān)核算資料等,是企業(yè)證明符合稅法規(guī)定優(yōu)惠條件、標(biāo)準(zhǔn)的重要依據(jù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管。在稅務(wù)機(jī)關(guān)對優(yōu)惠事項(xiàng)后續(xù)管理中,企業(yè)有義務(wù)提供留存?zhèn)洳橘Y料,并且應(yīng)當(dāng)對資料的真實(shí)性與合法性負(fù)責(zé)!掇k法》規(guī)定,企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料的保存期限為享受優(yōu)惠事項(xiàng)后10年;稅法規(guī)定與會計(jì)處理存在差異的優(yōu)惠事項(xiàng),保存期限為差異結(jié)束后10年。