問：我企業(yè)外聘專家作為常年顧問，每年支付顧問費，但合同中約定，對方不提供發(fā)票，這種情況有何稅收風(fēng)險？如果要發(fā)票，需要我企業(yè)替?zhèn)�人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，但相關(guān)的稅金需由我公司承擔(dān)，請問這部分個人所得稅可否在我企業(yè)所得稅前扣除？

答：如果對方不提供發(fā)票，則你企業(yè)沒有取得合法票據(jù)，相關(guān)的費用在所得稅前不允許扣除。《發(fā)票管理辦法》中規(guī)定：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動時支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。如果由你公司承擔(dān)個人所得稅，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函[2005]715號）第三條的規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅和個人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個人獨資和合伙企業(yè)、個體工商戶為個人支付的個人所得稅款，不得在所得稅前扣除，因此這部分個人所得稅不得在你公司企業(yè)所得稅前扣除。

問：公司為員工辦的團(tuán)體意外傷害保險能否稅前列支，不能的話年報中在哪個表哪個項目中調(diào)整？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十六規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費不得扣除。如你單位支付的商業(yè)保險不符合上述可以扣除的范圍，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增，填在A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表第17行“（十四）與取得收入無關(guān)的支出”。

問：我公司為子公司員工繳納社保和住房公積金，該支出能否稅前扣除？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)為職工繳納“五險一金”的支出，可以在稅前扣除。但這里的職工是指在本企業(yè)任職或受雇的員工，問題中的子公司員工屬于在子公司任職或受雇，為這些員工支付的不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的“五險一金”應(yīng)當(dāng)由子公司支付并在稅前扣除。